抵消分录母公司2007年向子公司
这个题目严格来说,是有点问题的,2008年12月31可变现净值为8000元时,应该计提1000,那个2007年计提的应该在销售出去时子公司结转了呀,在年末计提时这个800已经不存在了呀,那就根据题目的要求来做吧。 可是后面6500时,又没考虑那个800。这仅仅是我个人认为的:
1)借:未分配利润---年初 2000
贷:营业成本 2000
2)借:存货----存货跌价准备 800
贷:未分配利润--年初 800
3)本来子公司在销售2007年的存货时,要结转存货跌价准备;但对整个整团来讲,这笔分录不存在,要冲减(但题目中没有这样去做)
借:营业成本 ...全部
这个题目严格来说,是有点问题的,2008年12月31可变现净值为8000元时,应该计提1000,那个2007年计提的应该在销售出去时子公司结转了呀,在年末计提时这个800已经不存在了呀,那就根据题目的要求来做吧。
可是后面6500时,又没考虑那个800。这仅仅是我个人认为的:
1)借:未分配利润---年初 2000
贷:营业成本 2000
2)借:存货----存货跌价准备 800
贷:未分配利润--年初 800
3)本来子公司在销售2007年的存货时,要结转存货跌价准备;但对整个整团来讲,这笔分录不存在,要冲减(但题目中没有这样去做)
借:营业成本 800
贷: 存货---存货跌价准备 800
4)借:营业收入 9000
贷:营业成本 7200
存货 1800
5)借:存货---存货跌价存备 200 (1000)
贷:资产减值损失 200 (1000)
括号中的1000是考虑了3)中的抵消;但题目中只计提了200,那就把3)去掉吧。
这样做对资产负债表是没有影响的;对利润表结果也没有影响,但对个别项目是有影响的。
假如2008年年末,存货的可变现净值为6500元,子公司计提了存货跌价准备为2500(9000-6500)但为什么不考虑那个800呢?所以这个题目不知是数字有错,还是我的分析有错。
但从整个集团来讲7200>6500,所以应该计提700减值准备,要冲减1800的减值。
借:存货---存货跌价准备 1800
贷:资产减值损失 1800。收起