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关于海运费发票的问题

我公司是一家外贸进出口公司,属于辅导期一般纳税人企业.上月刚开始有出口业务,我们取得了一张海运费发票.我按照发票金额的7%记提了进项税,然而税管员说不应该计提进项税,请问难道我错了吗?不是运输发票是可以做为进项税票吗?

全部回答

2007-03-08

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     首先,根据税法规定,外贸企业出口业务的运输发票是不允许记进项税额抵扣的。因为外贸企业出口实行的是"免退"政策,即免出口环节增值税,退购进环节增值税。所以进项是不允许抵扣的。
  (如果是纯出口的外贸企业按此执行即可) 其次,正常情况下纯出口企业一般是没有辅导期的,如果你是辅导期一般纳税人那么是既有内销业务又有出口业务的企业的可能性比较大。  那么就内销来说,如果你取得的运费发票不是出口业务的运费发票,那么是可以抵扣的,但是辅导期一般纳税人进项不允许当月抵扣,所以你要先在网络申报系统增值税下拉菜单的"运费发票抵扣清单"中上传,或通过"通用信息采集软件"上传,在取得国税局的比对结果,允许抵扣的时候才可以抵扣,否则一直放在附表二的31栏,运费待抵扣中。
    (如果是纯出口企业不存在此种情况,也不需要按这些操作)。

2007-03-07

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    现在的运输发票抵扣增值税的企业范围增加了,但是,在具体操作过程中,作为接受货物运输劳务服务的一般纳税人仍应该注意,哪些运输企业、单位可以提供抵扣增值税进项税额的发票。 《货物运输业营业税征收管理试行办法》规定,自2003年11月1日起,在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位,如果符合如下规定条件,可以向主管地方税务局申请领购并自行开具货物运输业发票(不包括个人、承包人、承租人以及挂靠人),其条件是: (1)具有工商行政管理部门核发的营业执照,地方税务局核发的税务登记证,交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证; (2)年提供货物运输劳务金额在20万元以上(新办企业除外); (3)具有固定的办公场所。
    如是租用办公场所,则租期必须在1年以上; (4)在银行开设结算账户; (5)具有自备运输工具,并提供货物运输劳务; (6)账簿设置齐全,能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料,能按财务会计制度和税务局的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润并能按规定向主管地方税务局正常进行纳税申报和缴纳各项税款。
     如果不符合自开票条件,可以申请由主管地方税务局或者经省级地方税务局批准委托中介机构代开票单位代开货物运输业发票。 通过以上规定我们发现,纳税人可以抵扣增值税的运输发票包括:有资格自行开票的运输企业开具的发票、由当地主管税务机关代开的运输发票和经省级地方税务局批准委托中介机构代开票单位代开的货物运输业发票。
     运输发票抵扣增值税的注意事项 接受运输发票要注意以下四点: (1)注意发票开票单位是否合法。 开票单位必须是经税务机关批准,有自行开具运输发票资格的企业,或者是主管地方税务局以及经省级地方税务局批准委托的中介机构。
  其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。   (2)自开票纳税人和代开票单位必须按照规定逐栏、如实填开货物运输业发票。 凡开具给增值税一般纳税人的货物运输业发票,必须填写该增值税一般纳税人的名称和纳税人识别号。
  自开发票的,应在运费发票下方正中央加盖有开票人识别号、主管地方税务机关名称和代码等内容的“开票人专章”和财务专用章。   (3)申报抵扣增值税时的手续是否符合规定。 取得的所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票,应根据相关运输发票逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》,增值税一般纳税人必须填写其中的“取得运输发票单位名称及识别号”栏,否则,所取得的运费发票不能作为增值税进项抵扣凭证。
     在进行增值税纳税申报时,除按现行规定申报报表资料外,还必须报送《增值税运输发票抵扣清单》。纳税人除报送清单纸质资料外,还需同时报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。
  未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的,其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的,该张运输发票不得计算抵扣进项税额。
    因此,纳税人必须特别注意,在录入《增值税运输发票抵扣清单》信息采集软件时应细心,如果某些地方输入错误,经税务机关与开具的电子信息比对不符,那么该笔运输发票的进项税额不得抵扣。
   (4)申报抵扣增值税的时间是否符合规定。纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣,超过90天的不得予以抵扣。   允许抵扣进项税的铁路运输发票范围有所放宽 (1)增加允许抵扣的新线路 国税发[2000]014号规定:准予抵扣的范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目:运输运营费用(即发到运费和运行运费);铁路建设基金;临管铁路运费及新线运费。
  (包括:大秦煤运费,京秦煤运费,京原煤运费,丰沙大煤运费,京九分流加价,太古岚加价,京九运费,大沙运费,侯月运费,南昆运费,宣杭运费,伊敏运费,通霍运费,塔韩运费,北仑运费)。   新增:国税函[2003]970号规定:对铁路运输部门开具新增的北疆线、西康线、上铅线、内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费,允许按7%的扣除率计算抵扣进项税额。
   (2)增加允许抵扣的新票据 国税发[1995]192号规定:准予抵扣的运费结算单据,是指国营铁路,民用航空,公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
    准予计算进项税额扣除的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 新增:根据《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》(国税函[2003]970号)规定,对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费,可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。
     也许你取得的这发票不是正规的运输发票吧。 。

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