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怎样判断是交易性金融资产还是可供出售金融资产?

cpa会计,怎样判断是交易性金融资产还是可供出售金融资产?

    交易性金融资产是指取得该项资产的目的主要是为了近期出售、回购或赎回,包括持有上市公司股票等股权投资、债权投资等,相当于旧会计准则的短期投资。可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
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    交易性金融资产是指取得该项资产的目的主要是为了近期出售、回购或赎回,包括持有上市公司股票等股权投资、债权投资等,相当于旧会计准则的短期投资。可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
    比如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为此类。 ###主要根据持有目的进行划分。
  同意上面的回答。比如,菲流通股股东持有的限售的股票,可划分到可供出售金融资产中去。  ###交易性金融资产:  (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。  (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
    (3) 属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。   目的: 投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算)  一、是以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融资产。
    1、取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。  2、基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。    3、属于衍生工具,但是不含有效套期工具。
    二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。可供出售金融资产:本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
   可供出售金融资产发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。   期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。
  ###你只要记着交易性金融资产的定义就行了,交易性金融资产是一种短期投资,是为了在二级市场上获得利得。可供出售金融资产无明确定义,注会教材将其定义为区别于交易性金融资产、持有至到期投资的金融资产。
  
  两者最显著的差别在于会计处理上的不同,交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益,而持有至到期的公允价值变动则是计入资本公积,只是在出售时才转入当期损益。  两者的差别是考试的重点。收起

2017-04-14 07:53:57
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