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购进得固定资产没有发票如何做账务处?

我们是一般纳税人,购进得固定资产没有发票如何做账务处理

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2017-09-13

60 0

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令2008年第538号)的规定,企业自2009年1月1日后新购进的设备,将允许其抵扣进项税额,本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。
   对于随固定资产购置发生的运费,在取得货物运费发票并经过国税、地税交叉稽核比对无误后,按税法规定准予抵扣的部分直接计入增值税“应交税费———应缴增值税(进项税额)”,其余部分转入固定资产的价值。
     如果增值税一般纳税人购进固定资产(生产用设备),同时支付运输费用1000元,在取得货物运费专用发票并经税务部门稽核比对无误后,其会计处理方法为: 借:应交税费——应缴增值税(进项税额) 70 借:固定资产 930 贷:银行存款(或相关科目) 1000。
  

2017-09-13

62 0

    1、根据《财政部和国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税(2008)170号文件:2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;2009年1月1日以后购进的固定资产,则为17%的适用税率。
    2、含税销售收入要还原为不含税销售收入,则必须除以1+4%。比如:固定资产是104万元,则还原为不含税销售收入为:104/(1+4%)=100(万元) 如有疑问,可拨打免费咨询电话:12366###一般纳税人销售使用过的09年以前购进的固定资产按4%的征收率减半征收增值税。
    所以除以的是1+4%,而不是1+17%。###其实很简单,因为现在实行的是消费型增值税,与以前的区别主要是涉及固定资产的增值税进项税额允许抵扣,而2009年以前的固定资产增值税进项税额除试点地区外不允许抵扣,要计入固定资产价值,销售时采用简易办法计算增值税销项税额(按4%的税率计算减半征收,特别提醒:不要理解成税率减半),2009年以后(包含2009年以前试点地区)购置的固定资产进项税额允许抵扣,所以销售时就应该按照适用税率(一般情况下为17%)计算销项税额,如果也按照4%计算减半征收就明显少纳税了。
    ###1、09年以前购进固定资产进项税额不许抵扣;2、销售使用过的09年以前购进的固定资产税率是4%;3、销售使用过的09年以前购进的固定资产视为含税,换算时就得除以1+4%。
  

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