《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》如何填写？

    填写方式如下：(1)“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体 的起止年、月、日。(2)“填表日期”：指纳税人填写表8-3的具体日期。(3)“纳辑人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码。
  (4)“所~行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。  (5)“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。“注册地址”：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。
  “生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。‘开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账“登注册类型”：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。  “电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。
  “(6)(7)(8)(9)户号码。(10)(11)(6)“即退项目”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、 劳务和服务、米动产、无形资产的征（退）税数据。(7)“一#项目”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服 务、不动产、充形资产的征（免）税数据。
    (14) “本年累计”列:20、25、32、36分别按本填写说-般填写本年度内各月本月数”之和。其中，第13、、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列的“本年累计”明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）(三十二）条要+填写。
  (15)第“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费房的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。
    营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填 写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料（一）》第9列第1至5行之和- 第9列第6、7行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料（一）》 第9列第6、7行之和。
    (15) 第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税 的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售 货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。
  (16) 第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税 劳务的销售额。  (17) 第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检 查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。
  但享受增值税即征即退政策的货物、 劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目” 列，而应填人“一般项目”列。  营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填 写扣除之前的不含税销售额。
  本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料（一）》第7列第1行至5行之和。(18) 第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增 值税的销售额。  包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。
  营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填 写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的 分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填人本栏。
  本栏“一般项目”列“本月数”多《附列资料（一）》第9列第8行至13b行之 和-第9列第14、15行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数” >《附列资料 (一）》第9列第14、15行之和。
    (19) 第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计 部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策 的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入“即征即 退项目”列，而应填入“一般项目”列。
    营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填 写扣除之前的不含税销售额。(20) 第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税 办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。
  营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之 前的销售额，本栏般项目”列“本月数”=《附列资料（一）》第9列第16、17行之和。  (22)箄8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额 和适用零税+的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。
  营业税+征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填 写扣除之前的免税销售额。本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。  (23)第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值 税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、 退税办法出口 1货物的销售额。
  (24)第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的 劳务销售额及|适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退 税办法的劳务'的销售额。  (25)第il栏^销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务 和服务、不动卜、无形资产的销项税额。
  营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填 写扣除之后的销项税额。本栏“一^项目”列“本月数”=《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和 -第10列第6:行）+(第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料（一）》第10列第6行+第 14列第7行。
    (26)第1+栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一搬项目”列“本月数” + “即征即退项目”列“本月数”=《附列资 料（二）》第li栏“税额”。(27)第13栏“上期留抵税额”①上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和 “本年累计”。
    上期留抵税i额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报 表第20栏“期+留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且 兼有营业税改征值税服务、不动产和无形资产的纳税人（下同）。
  其试点实施之日 前一个税款所属^的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务” 列“本月数”，&下称为货物和劳务挂账留抵税额。  i本栏“一&项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额” “一般项目”列“本月数”填写。
  ii本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余 额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏 “期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上 期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。
    iii本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即 征即退项目”列“本月数”填写。②其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。
  其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。i本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一 般项目”列“本月数”填写。  ii本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。
  iii本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即 征即退项目”列“本月数”填写。(28)第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转 出的进项税额。
  本栏“一般项目”列“本月数” + “即征即退项目”列“本月数”=《附列资 料（二）》第13栏“税额”。  (29)第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、 劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。
  (30)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审 计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。  本栏“一般项目”列“本月数”矣《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+ 《附列资料（二）》第19栏。
  (31)第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。 按表中所列公式计算填写。(32)第18栏“实际抵扣税额”①上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和 “本年累计”。
    i本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。ii本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵 减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与 “一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。
    其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第13栏“上期留抵税额”按以下公式计算填写：本栏“一般项目”列“本月数”=《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、 11行之和-第10列第14行）+ (第I4列第孙、12、133、131>行之和-第14列第 15行）本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列资料（一）》第10列第14行+第 14列第15行。
    营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值 税的分支机构，应将预征增值税额填人本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额 x预征率。(36)第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期 因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。
    (37)第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税 应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备 费用以及技术维护费。
  当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的 应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额” 与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填 写。
    本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。(38)第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中 所列公式计算填写。(39)第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申 报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）” “本月数”填写。
    “本年累计”按上年 度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）” “本年累计”填写。(40)第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。(41)第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包 括本期人库的查补税款。
    按表中所列公式计算填写。(42)第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税 应纳税额中抵减的税额。营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：①服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期 增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不 足抵减部分结转下期继续抵减。
    ②销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已攀纳的税款，按当期实际可抵减数填人本栏，不足抵减部分结转下期继续 抵减。③销傘不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵 减的已缴蜗的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。
    ④出_不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵 减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填人本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。(43)_ 29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。
  (44)靖30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属 期应缴未缴i的增值税额。  (45)_ 31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵 减的增值税:欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
  (46)^32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末 应缴未缴的_值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。   “本年累计”与“本月数”相同。
  (47)- 33栏“其中：欠缴税额（>0)”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税 的增值税额彳按表中所列公式计算填写。(48)# 34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应 退回的数额。
  :按表中所列公式计算填写。  (49)g 35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退 政策规定，i实际收到的税务机关退回的增值税额。(50) 第:36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38 栏“期末未查补税额”“本月数”填写。
  “本年累计”按上年度最后一个税款所属 期申报表第31卩栏“期末未缴查补税额” “本年累计”填写。  (51)第|37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门 检查而实际入|库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和 按简易计税方i法计算并实际缴纳的查补增值税额。
  (52)第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在 本期期末缴纳^未缴纳的查补增值税额。  按表中所列公式计算填写，“本年累计”与 “本月数”相i② 服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税本列各行次=第13列+(100% +对应行次征收率）x对应行次征收率本列第13行“预征率％”不按本列的说明填写。
  具体填写要求见“各行说明” 第4条第（2)项。③ 服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。  1。 各行说明(1) 第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率 和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。
  有即征即退征税项目的 纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般 征税项目。(2) 第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反 映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。
    按照税法规定不享受即征即退政策的 纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。① 第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值 税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。
  本行不包括服务、不动产和无形 资产的内容。i本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征 即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。  该栏不按第9列所列公式计算， 应按照税法规定据实填写。
  ii本行第10列“合计” “销项（应纳）税额”栏：反映按一般计税方法计算增值 税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列 公式计算，应按照税法规定据实填写。② 第7行“即征即退服务、不动产和无形资产”：反映按一般计税方法计算增值 税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。
    本行不包括货物及加工修理修配 劳务的内容。i本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征 即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣 除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。
  该栏不按第9列所列公式计算，应按照 税法规定据实填写。  ii本行第10列“合计” “销项（应纳）税额”栏：反映按一般计税方法计算增值 税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。
  服务、不动产和无形 资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应 按照税法规定据实填写。iii本行第14列“扣除后” “销项（应纳）税额”栏：反映按一般计税方法征收ii本行第10列“合计” “销项（应纳）税额”栏：反映按简易计税方法计算增值 税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。
    服务、不动产和无形 资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应 按照税法规定据实填写。iii本行第14列“扣除后” “销项（应纳）税额”栏：反映按简易计税方法计算 增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。
    服务、 不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；服务、不动产和无形 资产无扣除项目的，按本行第10列填写。(1) 第16行“三、免抵退税” “货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、 退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。
  (2) 第17行“三、免抵退税” “服务、不动产和无形资产”：反映适用免、抵、 退税政策的服务、不动产和无形资产。  (3) 第18行“四、免税” “货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征 增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适 用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。
  第19行“四、免税” “服务、不动产和无形资产”：反映按照税法规定免征 增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。
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