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税务稽查补缴所得税如何调整财务报表?

税务稽查补缴所得税如何调整财务报表?

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2017-02-20

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    《企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,企业 应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。前期固定资产人账差错通常认为是重要的前期差错。
  相关账务处理如下:(1)重新人账:借:固定资产贷:累计折旧以前年度损益调整(多计人费用调整)(2)追补多计人费用对2012年企业所得税影响:借:以前年度损益调整(所得税费用)贷:应交税费一应交所得税(3)结转“以前年度损益调整”余额:借:以前年度损益调整贷:利润分配——未分配利润。
     涉及补缴以前年度企业所得税款的,《税务处理决定书》确定的期限缴纳后,在 《企业所得税年度纳税申报表》第42行“以前年度应缴未缴在本年度人库所得额”申报。例如,假设2012年误将原价10 000元固定资产计人管理费用,2012年应计提折旧 2 000元,则2013年差错更正时,应调增固定资产原价10 000元、累计折旧2 000元,调减 2012年度管理费用8 000元。
    2013年折旧额正常计提。同时,财务报表进行如下调整与重述。

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