如何构建餐馆预算管理体系?
对餐馆预算工作的开展、预算例会的安排,餐馆上下总是重视不够,似 乎这些只是财务部门的事情;预算编制,方法五花八门,合理性无从保证; 预算指标分配,各部门争论不休;预算执行,往往超标,反复调整也无济于 事;月度预算分析,找遍餐馆上上下下,难寻问题根源;年终考核,实际数 与预算数大相径庭,最终导致预算的严肃性备受质疑……
“预算不准”只是表象,而深层的原因是没有落实餐馆的战略目标,以及 年度运作计划。 现在,“预算不准”的现象在企业中广泛存在,而如何实现全
面的预算,已经成为财务人员普遍关心的话题。
搞好餐馆的预算管理体系,就是要确定组织架构、建立全面预算管理体 系、建立全面预算模型体系。...全部
对餐馆预算工作的开展、预算例会的安排,餐馆上下总是重视不够,似 乎这些只是财务部门的事情;预算编制,方法五花八门,合理性无从保证; 预算指标分配,各部门争论不休;预算执行,往往超标,反复调整也无济于 事;月度预算分析,找遍餐馆上上下下,难寻问题根源;年终考核,实际数 与预算数大相径庭,最终导致预算的严肃性备受质疑……
“预算不准”只是表象,而深层的原因是没有落实餐馆的战略目标,以及 年度运作计划。
现在,“预算不准”的现象在企业中广泛存在,而如何实现全
面的预算,已经成为财务人员普遍关心的话题。
搞好餐馆的预算管理体系,就是要确定组织架构、建立全面预算管理体 系、建立全面预算模型体系。
餐馆预算组织架构,是全面预算管理体系的骨架和起点。在预算组织架 构中,可以明确财务部和各部门在预算管理中的定位,扭转以往“预算是财 务部的事情”的错误观点。
餐馆的部门经理也可成为预算管理委员会的成员,既提升了部门经理对 预算管理的责任感,又增加了他们对预算的发言权,使预算更趋民主和合理。
创建餐馆的全面预算管理体系,在全面预算管理体系中,坚持“战略、 预算与绩效高效互动”的原则,以“运作计划体系”“预算执行评估体系” 和“预算调整体系”为设计的三大重点。
餐馆预算编制人员常有这样的误解:战略由餐馆老板负责,运作计划由 部门经理负责,我们可不明白他们的想法,编制预算只需凭以往的经验,一 般都八九不离十吧!在编制预算时,对餐馆战略的实际含义及预算管理理念 的认识存在种种错误。
针对战略、运作计划和预算基本处于割裂状态的现状,建议在预算启动 会议之前,餐馆管理层应根据餐馆战略及跨年度的战略行动计划,提出本年 的战略目标和餐馆运作计划,并在预算启动会议时下达。
各部门在预算编制时,部门经理首先根据下达的餐馆运作计划编写本部 门的部门运作计划,作为预算编制的依据;然后,由部门预算编制小组依据 部门运作计划编制详细预算,部门经理将对预算数据的合理性进行判断,并 相应修改部门运作计划。
预算和运作计划就在如此周而复始的循环中达到协 同一致。这样一来,就解决了预算编制人员仅凭以往的经验编制预算的问题。
在通常情况下,餐馆管理层只能从财务数据看到最表面的征兆,比如: 销售收人下降,利润减少,成本增加,等等,而没有进行有效的预算分析。
实际上,通过预算分析,一方面对差异进行分解和细化,从数据上挖掘到差 异的最底层;另一方面,结合餐馆的全面经营分析,从经营角度寻找产生差 异的根源。在分析过程中,我们一般运用两种分析方法。
首先,引人因素分析法,通过这种方法,可以沿着预测时的估算路径, 通过层层分解将导致预算指标无法完成的原因分解至最底层,从而有效地为 管理决策提供支持。
例如:餐馆经营利润目标下降,是由主营收人下降造成的,通过拆分因 素并与预算的目标值比较,可以进一步了解收人无法达标的深层次原因,从 而制订相应的管理行动方案。
其次,可以制订月度经营分析制度,来实现预算分析与经营分析的结合。
以往,预算执行的财务人员面对“有问题”的数据,即使电话寻遍各个 部门,也很难发现问题的症结。业务部门是最了解自身业务发展情况的,让 不了解业务的财务部门编制分析报告很难客观、准确地反映问题实质。
而进 行月度经营分析后,就可以很好地解决这些问题。每月初,各部门都需要根 据财务部提供的详尽的预算分析数据,对本部门上月的经营情况进行分析, 从经营的角度分析预算差异产生的原因并提出解决方案。
然后,由专人把各部门的经营分析报告汇总写成为经营分析报告,提交 月度经营分析会议进一步商讨确定应对的管理行动方案。
通过全面经营分析体系,不但增加了分析的深度和广度,而且也减轻了 财务部门的负担,用因素分析法就知道问题出在哪个方面了。
业务部门最熟 悉自己问题的症结所在,由财务部全盘包办经营分析本来就有点不太合理。
在完成预算分析后,我们再进行预算的考核与评估。以往,一些餐馆都 未将预算相关工作完全纳人考核体系,没有真正追溯预算的合理性及必要性, 同时,对超预算和上报预算不执行等情况也没有采取全面的考核措施。
预算 “编一套,做一套”的情况就很容易出现。
针对这种情况,可以设计一整套的预算管理考核方案,针对全面预算管 理的各个关键环节,设定相应考核指标。如:对收入完成、费用节省、预算 编制错误、预算调整次数等进行系统、全面的考核,并作为餐馆绩效考核体 系的重要组成部分,纳入年度绩效考核。
最大程度控制和降低实际数和预算 数大有出入的可能,提高预算在整个餐馆管理中的严肃性。
预算调整必须按照一定的规范,如果稍有变化便调整预算,餐馆目标便
无从实现,预算也就失去了本身的意义。
财务人员可以将预算调整分为两类:预算目标调整和预算内部调整。
预 算目标由于会影响餐馆的战略目标,因此,财务人员应对这种调整规定严格 的限制条件,而除了突发的特殊事项需要进行特殊事项调整以外,一般每年 只在7月份调整一次;预算内部调整属于餐馆内部资源的调整,并不影响餐 馆的经营目标,因此,只要履行规定的超预算审批即可,调整频率为每季度 一次。
财务人员应摒弃以传统的会计科目为出发点的预算模式,而以业务活动 为驱动,为其设计切实可行、科学合理的全面预算模型体系,最大限度地解 决餐馆资源的有效分配和战略规划的有效落实。
总的来说,餐馆的全面预算模型体系首先基于餐馆各项业务活动预测出 各类业务的收人、成本费用等,然后,将这些业务活动落实为会计意义上的 财务数据。
在模型体系的设计中,财务人员先设计预算模型方案,对预测方法进行科 学合理的规范,如从业务活动出发的业务类预算,即各项收入、成本费用支出 预算;从会计角度出发的财务类预算,即通过资产负债表、利润表和现金流量 表进行预算,从而统一预算编制人员对各项明细预算的认知度和编制口径。
在此基础上,可以将预测方法在表格中加以数字化和固定化,而预算表 格则贯穿于全面预算管理体系中预算编制流程的始终。
这样,运作计划中的营销计划就可以很容易地转化为业务预算数据,并 进一步转换成财务预算中的会计科目数据。
这一详尽的、系统化的、以活动 驱动的设计,可最大限度地消除预算编制的不准确。收起