转让土地的土地增值税如何计算？

房地产企业亏损是否要缴土地增值税土地增

一、土地增值税的计税依据是：纳税人转让土地所取得的增值额，而不是企业的利润。因此，房地产企业亏损与土地增值税是否缴纳没有关系。 二、土地增值税的计算 （一）把握两个概念 （1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。 （2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。 （二）税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率： （1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除数为0； （2）增值额超过扣除项目金额50...全部

  一、土地增值税的计税依据是：纳税人转让土地所取得的增值额，而不是企业的利润。因此，房地产企业亏损与土地增值税是否缴纳没有关系。 二、土地增值税的计算 （一）把握两个概念 （1）增值额，即转让土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入与扣除项目金额之间的差额。
   （2）扣除项目金额，即税法规定准予纳税人从转让收入额中减除项目的金额，它包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目等。 （二）税率 土地增值税实行的是四级超率累进税率： （1）增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％，速算扣除数为0； （2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％，速算扣除数为5％； （3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％，速算扣除数为15％； （4）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％，速算扣除数为35％。
   （三）确定应税收入 包括货币收入、实物收入及其他收入。其中货币收入是转让土地使用权、房屋产权而收取的价款。实物收入是转让房地产取得的各种实物形态的估价收入。其他收入是转让房地产取得的无形资产或非专利技术等的评估收入。
   （四）确定扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额，包括支付地价款和有关登记、过户手续费； （2）房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费和开发间接费用； （3）房地产开发费用，主要包括利息支出和其他房地产开发费用。
  其中其他房地产开发费用按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人能铵转移房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构证明的，可按利息加上上述第（1）和（2）项合计的5％以内计算扣除，否则按上述第（1）和（2）项合计的10％以内计算扣除； （4）转让房地产有关的税金支出。
  包括营业税、城建税、印花税、教育费附加等； （5）其他扣除项目。这条主要是针对房地产企业规定的，对专门从事房地产开发的企业可以按20％计算扣除。这条规定对于房地产开发企业特别重要，计算时千万不能遗漏。
   （五）计算方法 首先确定增值额与扣除项目合计的比例，看其结果介于税率中哪一个层次，然后运用公式“土地增值税税额＝增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除数”进行计算。 例如：某房地产公司开发100栋花园别墅，其中80栋出售，10栋出租，10栋待售。
  每栋地价14。8万元，登记、过户手续费0。2万元，开发成本包括土地征用及拆迂补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等合计50万元，贷款支付利息0。5万元（能提供银行证明）。 每栋售价180万元，营业税率5％，城建税税率5％，教育费附加征收率3％。
  问该公司应缴纳多少土地增值税？ 计算过程如下：转让收入：180×80＝14400（万元） 取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计：（14。8＋0。2＋50）×80＝5200（万元） 房地产开发费用扣除：0。
  5×80＋5200×5％＝300（万元） 转让税金支出：14400×5％×（1＋5％＋3％）＝777。6（万元） 加计扣除金额：5200×20％＝1040（万元） 扣除项目合计：5200＋300＋777。
  6＋1040＝7317。6（万元） 增值额＝14400－7317。6＝7082。4（万元） 增值额与扣除项目金额比率＝7082。4／7317。6×100％＝96。79％应纳增值税税额＝7082。
  4×40％－7317。6×5％＝2467。08（万元） （六）会计处理 1。转让取得收入时： 借：主营业务税金及附加 2467。08 贷：应交税金-应交土地增值税 2467。
  08 2。实际上交时： 借：应交税金-应交土地增值税 2467。08 贷：银行存款 2467。08 2008-06-18 22:47 补充问题 住宅、商铺要分开计算吗？ 要分开计算。
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