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一般纳税人以及小规模纳税人的会计科目设置有哪些?

一般纳税人以及小规模纳税人的会计科目设置有哪些?

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2017-03-15

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    在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税 额”、“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”科目下设置“进项税额”、 “已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”、“销项税 额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
    “进项税额”:购人货物、接受劳务、应税服务等而支付的、准予从销项税额中抵 扣的增值税额。“已交税金”:已缴纳的增值税额。“出口抵减内销应纳税额”:按退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的 应纳税额。
  “减免税款”:按规定抵减的增值税应纳税额。“转出未交增值税”:于月末将当月发生的应交未交增值税的转出额。  “销项税额”:销售货物、提供劳务、应税服务等应收取的增值税额。“出口退税”:向境外提供零税率应税服务时,计算的出口退税额。
  “进项税额转出”:购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于 简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,或发生非正常损 失等情况时,已抵扣的进项税额不得抵扣,需做转出的进项税额。
    “转出多交增值税”:于月末将当月多交的增值税的转出额。“待抵扣进项税额”:暂不予抵扣的进项税额。例如,《不动产进项税额分期抵扣 暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)规定,“增值税一般纳税人2016年5 月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第 一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
    ”此时,需将40%部分的进项税额转 至“应交税费——待抵扣进项税额”小规模纳税人仅在“应交税费”下设“应交增值税”科目,贷方余额反映应缴未 缴增值税,借方余额反映多缴增值税。
  

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