“还原法”在编制合并现金流量表中的运用是什么?
例3:S公司是P公司的子公司,S公司需要信贷资金时,由P公司作为统借方向金融机构借款后,将所借资金分拨给S公司,并按支付给金融机构的借款利率水平向S公司收取用于归还金融机构的利息。
20×1年12月22日P公司收到K银行贷款1 000万元,贷款年利率6%,P公司于当日拨付该贷款给S公司,K银行与P公司每月21日结算贷...全部
例3:S公司是P公司的子公司,S公司需要信贷资金时,由P公司作为统借方向金融机构借款后,将所借资金分拨给S公司,并按支付给金融机构的借款利率水平向S公司收取用于归还金融机构的利息。
20×1年12月22日P公司收到K银行贷款1 000万元,贷款年利率6%,P公司于当日拨付该贷款给S公司,K银行与P公司每月21日结算贷款利息,S公司于每月21日前按K银行贷款利率向P公司支付利息。
20×1年1 ~ 12月P公司向K银行支付代垫贷款利息60万元,P公司已收到S公司20×1年1 ~ 11月利息55万元。由于S公司资金紧张,P公司同意S公司20×1年12月的5万元利息在次月归还。
在P公司的个别现金流量表中,P公司为S公司代垫利息60万元作为“支付其他与经营活动有关的现金”列报;P公司收到S公司利息55万元作为“收到其他与经营活动有关的现金”列报。 S公司向P公司支付的利息55万元在S公司个别现金流量表中作为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”列报。
在编制20×1年度P企业集团合并现金流量表工作底稿时,就本例经济业务需做以下会计处理:①抵销处理:借:支付其他与经营活动有关的现金55万元;贷:收到其他与经营活动有关的现金55万元。 ②还原处理:借:支付其他与经营活动有关的现金5万元;贷:分配股利、利润或偿付利息支付的现金5万元。
站在P企业集团角度,P公司为S公司代垫利息60万元已经流出P企业集团, S公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”为55万元,20×1年12月P公司向K银行支付代垫贷款利息5万元在P公司个别现金流量表中作为“支付其他与经营活动有关的现金”列示,如果不做还原处理,P企业集团合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”则为55万元,比实际发生额少了5万元。
为真实地反映P企业集团的现金流量,应将P公司向K银行支付代垫贷款利息5万元由“支付其他与经营活动有关的现金”还原为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。另外,由于P公司代收代付的利息55万元,站在P企业集团角度,实质上是集团内两个银行存款账户的资金划拨,所以需要进行抵销处理。
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合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司组成的企业集团,...
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