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以摊余成本计量的金融资产的会计如何处理?

以摊余成本计量的金融资产的会计如何处理?

    以摊余成本计量的金融资产的会计处理(一)   以摊余成本计量的金融资产的会计处理(二)   以摊余成本计量的金融资产的会计处理(三) 【例23-6】乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票100万股,每股市价15元,手续费3万元;初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。
     乙公司至20×...全部

    以摊余成本计量的金融资产的会计处理(一)   以摊余成本计量的金融资产的会计处理(二)   以摊余成本计量的金融资产的会计处理(三) 【例23-6】乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票100万股,每股市价15元,手续费3万元;初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。
     乙公司至20×6年12月31日仍持有该股票,该股票当时的市价为每股16元。 20×7年2月1日,乙公司将该股票售出,售价为每股13元,另支付交易费用1。3万元。假定不考虑其他因素,乙公司的账务处理如下(金额单位:万元): (1)20×6年7月13日,购入股票 借:可供出售金融资产——成本 1 503 贷:银行存款 1 503 (2)20×6年12月31日,确认股票价格变动 借:可供出售金融资产——公允价值变动 97 贷:资本公积——其他资本公积 97 (3)20×7年2月1日,出售股票 借:银行存款 1 298。
    7 资本公积——其他资本公积 97 投资收益 204。3 贷:可供出售金融资产——成本 1 503 ——公允价值变动 97 【例23-7】20×7年1月1日甲保险公司支付价款1 028。
  244万元购入某公司发行的3年期公司债券,该公司债券的票面总金额为1 000万元,票面利率4%,实际利率为3%,利息每年末支付,本金到期支付。  甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。
  20×7年12月31日,该债券的市场价格为1 000。094万元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响,甲保险公司的账务处理如下(金额单位:万元): (1)20×7年1月1日,购入债券 借:可供出售金融资产——成本 1 000 ——利息调整 28。
    244 贷:银行存款 1 028。244 (2)20×7年12月31日,收到债券利息、确认公允价值变动 实际利息=1 028。244×3%=30。84732≈30。85(万元) 年末摊余成本=1 028。
  244+30。85-40=1 019。094(万元) 借:应收利息 40 贷:可供出售金融资产——利息调整 9。  15 投资收益 30。85 借:银行存款 40    贷:应收利息 40   借:资本公积——其他资本公积 19    贷:可供出售金融资产——公允价值变动 19 以上就是本文全部内容,希望可以帮助到你。
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2017-05-06 21:37:30
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