营业税的纳税义务人包括哪些?
(1)营业税的纳税义务人
1) 营业税纳税义务人的概念。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义
务人。
单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商 投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和 社会团体等。
个人,是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国 公民。
构成纳税“单位和个人”,必须同时具备以下三点:
① 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产必须发生在中华
人民共和国境内。
② 必须是有偿或视同有偿提供应税劳务,转让无形资产或不动产
的所有权。有偿,包括取得货币、货物或其他...全部
(1)营业税的纳税义务人
1) 营业税纳税义务人的概念。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义
务人。
单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商 投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和 社会团体等。
个人,是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国 公民。
构成纳税“单位和个人”,必须同时具备以下三点:
① 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产必须发生在中华
人民共和国境内。
② 必须是有偿或视同有偿提供应税劳务,转让无形资产或不动产
的所有权。有偿,包括取得货币、货物或其他经济利益。
③ 提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产必须属于
营业税征税范围。
2) 营业税纳税义务人的一些特殊规定。
① 企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。
② 从事永陆运输、航空运输、管道运输或其他陆运运输业务并负
有营业税纳税义务的单位,为从事运输业务并计算盈亏的单位。
(E)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部;合资铁路运营业务的纳 税人为合资铁路公司;地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机 构;基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
④ 金融保险业纳税人,包括:
A。
银行,包括人民银行、商业银行、政策性银行。
B。 信用合作社。
C。 证券公司。
D。 金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公
司、证券投资基金。
E。 保险公司。
F。 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经
营金融保险业务的机构等。
(2) 营业税的扣缴义务人
在现实生活中,有些具体情况难以确定纳税人,为了便于征收管 理,防止税款流失,税法规定了扣缴义务人。
营业税的扣缴义务人主要包括以下几种:
1) 委托金融机构发放贷款的,其应纳税款以受托发放贷款的金融
机构为扣缴义务人;金融机构接受其他单位或个人的委托,为其办理 委托贷款业务时,如果将委托方的资金转给经办机构,由经办机构将 资金贷给使用单位和个人,由最终将贷款发放给使用单位或个人并取
得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。
2) 建筑安装业务实行分包或者转包的,其应纳税款以总承包人为
扣缴义务人。
3) 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构
的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以受让者或 者购买者为扣缴义务人。
4) 单位或者个人进行演出,由他人售票的,其应纳税款以售票者
为扣缴义务人;演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以 售票者为扣缴义务人。
5) 分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴义务人。
6) 个人转让条例规定的其他无形资产的,其应纳税款以受让者为
扣缴义务人。
7) 财政部规定的其他扣缴义务人。
负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、 货物或其他经济利益的单位,包括独立核算的单位和不独立核算的 单位。
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