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境外应税所得弥补境内亏损怎么处理?

境外应税所得弥补境内亏损怎么处理?

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2018-03-18

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    《企业所得税年度纳税申报表及附表》(国税发[2008]101号)填表说明中明确,依据《境外应税所得计征所得税暂行管理办法》的规定,纳税人在计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损,但用于弥补境内亏损的部分最大不得超过企业当年的全部境外应纳税所得。
    例如,某企业2009年实现利润-100万元,税率为25%;其在境外的分支机构盈利100万元,税率为30%,已纳所得税30万元。2010年实现利润100万元,境外分支机构盈利100万元,税率为30%,已纳所得税30万元。
  那么,该企业2009年应纳税所得额=-100+100=0,抵免限额为0,境外已缴税额结转2010年度抵补余额为30万元。  2010年应纳税所得额=100+100=200(万元),抵免限额=200×25%×(100÷200)=25万元﹤30万元,实际抵免境外所得税额25万元,结转以后抵免税额=0-25+30=5(万元)。
   。

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