李***
2014-05-06 08:17:26
简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：
计税基础= 帐面价值 = 期末摊余成本 （不考虑减值的情况）
想要理解的话，稍微麻烦点
对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税
所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异
但是这个差异不是暂时性差异 （因为永远也不用交税）
因为 帐...[展开]
简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：
计税基础= 帐面价值 = 期末摊余成本 （不考虑减值的情况）
想要理解的话，稍微麻烦点
对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税
所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异
但是这个差异不是暂时性差异 （因为永远也不用交税）
因为 帐面价值和计税基础的差额 等于暂时性差异（可抵扣 或 应纳税）
存在差异但不是暂时性差异，那么帐面价值和计税基础一定相等了。
不免税的持有至到期投资，情况略有不同
这里税法有一个特殊规定，是说持有至到期的利息收入 算所得税的时候按会计口径（摊余成本实际利率法）计算
所以，在这种情况下，根本就不存在税收和会计的差异
因此，帐面价值和计税基础也一定相等。
[收起]
