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处置交易性金融资产时影响营业利润为什么是出售价款减去出售时账面价?

处置交易性金融资产时影响营业利润为什么是出售价款减去出售时账面价值

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2019-09-13

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    一、取得交易性金融资产 借:交易性金融资产——成本(公允价值,尤其注意债券,此处面值无用) 投资收益(交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息,以面值计算利息) 贷:银行存款 二、持有期间的股利或利息 借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷:投资收益 三、资产负债表日公允价值变动 1、公允价值上升 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益 2、公允价值下降 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产——公允价值变动 四、出售交易性金融资产 借:银行存款(价款扣除手续费) 贷:交易性金融资产(账面价值:成本和公允价值变动) 投资收益(差额,也可能在借方) 借:公允价值变动损益(持有期间该金融资产累计的公允价值变动) 贷:投资收益(或者相反分录)。
    。

2014-07-27

667 0

    在涉及损益项目计算的相关题目中,问题的不同表述方法可能导致不同的答案,而这又是此类题目中经常会遇到的问题。一般情况下,此类问题的表述方式有以下几种:   (1)当期确认的投资收益是多少。
  这个问题考查因为相关事项的发生而计入本期“投资收益”账户的金额,不需要考虑公允价值变动损益、相关费用、营业外收支等其他损益类账户。     (2)影响当期损益的金额是多少。
  这个问题就要考虑所有影响损益的金额,既包括投资收益,也包括公允价值变动、相关费用、营业外收支等。但是如果是处置时公允价值变动损益转入投资收益的,那么就不需要考虑在内了,因为这个结转不影响当期损益。
     (3)处置的损益是多少。  此问题主要问的是处置这一时点的损益,不涉及整个期间的损益的变动。   (4)影响当期营业利润的金额是多少。此问考查的是对利润表中营业利润的影响金额,与营业利润无关的项目如营业外收入、营业外支出等就不需要考虑在内。
  影响营业利润的项目有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益。     例如:甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50 000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4 000元。
  A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利,每股0。30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15 000元并存入银行。  至6月30日,该股票的市价为450 000元。
  11月8日,将其处置,收到款项440 000。   根据上述资料,会计处理是:   借:交易性金融资产——成本 400 000   投资收益 4 000   贷:银行存款 404 000   借:应收股利 15 000   贷:投资收益 15 000   借:银行存款 15 000   贷:应收股利 15 000   借:交易性金融资产——公允价值变动 50 000   贷:公允价值变动损益 50 000   借:银行存款 440 000   投资收益 10 000   贷:交易性金融资产——成本 400 000   交易性金融资产——公允价值变动 50 000   借:公允价值变动损益 50 000   贷:投资收益 50 000   如果问题是以上四种情况,那么计算过程应该是:   (1)如果是上述第一种问题表达方式,即问当期确认的投资收益是多少,则甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益=50 000×0。
    3-4 000-10 000+50 000=51 000(万元)   (2)如果改成上述第二种问题表达方式,即问影响当期损益的金额是多少,则甲公司该项金融资产2010年影响当期损益的金额=50 000×0。
  3-4 000+50 000-10 000=51 000(万元)   (3)如果改成上述第三种问题表达方式,即问处置的损益是多少,则甲公司处置该项金融资产的损益=-10 000(万元)   (4)如果改成上述第四种问题表达方式,即问影响当期营业利润的金额是多少,则甲公司该项金融资产2010年影响当期营业利润的金额=50 000×0。
    3-4 000-10 000+50 000=51 000(元)(由于本题不涉及营业外收支等不影响营业利润的项目,所以与第二种情况结果一样)。

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