无形资产黄河股份有限公司(以下简
2007年
1
2007年1月1日
借：长期股权投资—黄山公司 3800
贷：银行存 3800
2 2007年3月10日
借：银行存款 100
贷：长期股权投资—黄山公司 100
3 007年6月30日
借：持有至到期投资—面值 1000
持有至到期投资—利息调整 37。 17
贷：银行存款 1037。17
4 2007年12月31日
借：应收利息...全部
2007年
1
2007年1月1日
借：长期股权投资—黄山公司 3800
贷：银行存 3800
2 2007年3月10日
借：银行存款 100
贷：长期股权投资—黄山公司 100
3 007年6月30日
借：持有至到期投资—面值 1000
持有至到期投资—利息调整 37。
17
贷：银行存款 1037。17
4 2007年12月31日
借：应收利息 40（1000×4%）
贷：持有至到期投资—利息调整 8。
88
贷: 投资收益 31。12（1037。17×3%）
2007年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037。17-8。88=1028。29万元，未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。
⑤2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-100=3700万元。
2008年
1
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
2 2008年3月1日
应收股利=200万元
应收股利累积数=100+200=300万元
投资后应得净利累积数=0+2800×10%=280万元
累积冲减投资成本=300-280=20万元，因已冲减投资成本100万元，所以本期应恢复投资成本80万元。
借：银行存款 200
借: 长期股权投资—黄山公司 80
贷：投资收益 280
３
2008年6月20日
借：预付账款 10500
贷：银行存款 10500
４
2008年6月30日
借：应收利息 40＝（1000×4%）
贷：持有至到期投资—利息调整 9。
15
贷：投资收益 30。85 =[（1037。17-8。88）×3%]
5
2008年7月1日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
6
2008年7月2日
追加投资：
借：长期股权投资—黄山公司 10500
贷：预付账款 10500
追加投资时被投资单位股本总额=10000+200÷10%=12000万股
追加投资部分持股比例=3000/12000=25%，对黄山公司总的投资持股比例为35%。
2007年7月2日长期股权投资的成本=3800-100+80+10500=14280万元，享有黄山公司可辨认净资产公允价值的份额=32800×35%=11480万元，不调整长期股权投资的成本。
7
2008年12月31日
借：长期股权投资—黄山公司 1400（4000×35%）
贷：投资收益 1400
借：应收利息 40（1000×4%）
贷：持有至到期投资—利息调整 9。
43
贷：投资收益 30。57＝ [（1028。29-9。15）×3%]
2008年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037。17- 8。88-9。
15-9。43=1009。71万元，未来现金流量现值为1000万元，应计提减值准备9。71万元。
借：资产减值损失 9。71
贷：持有至到期投资减值准备 9。
71
８
2008年12月31日长期股权投资的账面价值=14280+1400=15680万元。
2009年度
１
2009年1月1日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
２
2009年1月10日
借：银行存款 1002
借：持有至到期投资减值准备 9。
71
贷：持有至到期投资—面值 1000
贷：持有至到期投资—利息调整 9。71
贷：投资收益 2
３
2009年12月31日
借：资本公积—其他资本公积 35
贷：长期股权投资—黄山公司 35（100×35%）
４
确认2009年权益法核算确认的投资收益
借：长期股权投资—黄山公司 2800＝（8000×35%）
贷：投资收益 2800
５
2009年12月31日长期股权投资的账面价值=15680-35+2800=18445万元。
。收起
