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核定征收个人独资企业投资人的所得税计算

请问一家按核定应税所得率征收个人所得税的个人独资企业(咨询业),被核定的税率是5%,其"应纳税所得额"及"实缴税额"是如何计算的? 请举例说明. "纳税人收入额"是否可扣除成本及费用?

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2005-08-30

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     在采用核定征收方式征收个人所得税时,主要计算过程如下: (一)应纳税所得额=营业收入×应税所得率 (二)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 (三)在计算所得税时“纳税人收入额”是纳税人计算期内的全部营业收入,不能扣除任何成本费用。
    因为在计算应税所得额时已经包括了成本费用因素。 问者所说的“被核定税率是5%”,应该是“核定应税所得率”。因为税率是税法统一规定的,而应税所得率可分行业进行核定。
  而“实缴税额”在计算过程中应称之为“应纳税额(或应纳所得税额)”个人独资企业执行征收个人所得税时执行5%-35%的五级超额累进税率。  在具体计算时,根据所得额的大小确定适用税率。
  如纳税人全年营业收入为110000万元,其计算过程为: 应纳税所得额=110000×5%=5500 应纳所得税税额=5500×10%-250=300元。

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