公司预付账款无法收回(供应商已跑路,且公司已起诉),新税法和会计法下公司计提和确认坏账需要税局审批吗?公司对这部分坏账如何处理较好?
一、先说说税法资产损失的相关政策、法规
1、依据财税[2009]57号文《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》,规定了12类资产损失的税务处理。
2、依据国税发[2009]88号文件《关于印发(企业资产损失税前扣除管理办法)》的规定,企业资产损失按税务管理方式,分为企业自行计算扣除和须经税务机关审批扣除两类。
企业自行计算扣除列举了6类。除这6类企业自行计算税前扣除的以外,都要经税务机关审批扣除。
3、应收、预付账款损失,需要税务机关审批才可以税前扣除。
二、在说说会计对资产损失的会计处理
1、预付账款企业确认发生了损失,应计提坏帐准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
资产减值损失,属于损益类会计科目,期末要转到本年利润,并在资产负债表“未分配利润”项目列示,因此不会影响实收资本(注册资本),但会影响所有者权益。
2、计提了坏帐准备,并不意味马上就转销,只有企业确认确实无法收回的坏账,才进行转销处理:
借:坏账准备
贷:预付账款
企业虽然转销了坏账准备,在会计账已将预付账款冲平,但也要进行备查登记,做到账销事不销,防止发生意想不到的事情发生。
3、如果资产减值损失已经税务部门审批,则可以在所得税汇算清缴时税前扣除;如果资产减值尚未经税务部门审批,那么,在所得税汇算清缴时就要进行纳税调整。 。
如果是坏账损失应该是经过税务机关的认可的。在认可之前,会计处理为计提坏账准备。然后就有关资料要报送主管会计机构进行备案,确认为坏账损失后,可作为递减所得税项。
1、会计上,正常处理。
(1)如果没计提坏账准备,计入“管理费用--坏账损失”科目。
借:管理费用--坏账损失
贷:预付账款
(2)如果计提了坏账准备,计入“坏账准备”科目。
借:坏账准备
贷:预付账款
2、税法上,如果你单位所得税属于查账征收方式,损失要向主管税务局申请审批,经税务局审批后,损失才能税前扣除。
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2012-08-13 16:08 补充问题
这部分坏账大于公司注册资本,会计和税务上应该怎么处理呀?
1、会计上,按照会计制度规定如实做帐,做坏账损失处理。
2、税务上,如果是查账征收方式的单位,要向单位主管税务申请损失批复。
1、不需要税务局审批; 2、平时按规定提取坏账准备,用以处理企业坏账。