4、B公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,购置了一台需要安装的生产用设备,与该设备有关的业务如下:(1)2010年1月20日,购入一台需要安装的设备,供生产车间使用,增值税专用发票上注明的买价为1000000元,增值税额为170000元;另支付保险费及其他费用30000元。
该设备交付本公司安装部门安装。(2)安装设备时领用本公司生产用原材料一批,该项原材料的实际成本为100000元,售价为120000元,购进时支付的增值税进项税额为17000元。(3)安装设备时领用本公司部门产品一批,该批产品的实际成本为300000元,税务部门核定的计税价格为500000元,适用的增值税税率为17%。
(4)领用本企业工程物资一批,价款150000元。(5)安装工程人员应付工资及福利费50000元,用银行存款支付其他安装费用8000元。(6)2010年6月30日,安装工程结束并随即投入使用,该设备预计使用年限为6年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。(7)2012年12月31日企业由于经营方向的改变,处置了该项资产,收到的价款为1100000元,发生的相关的清理费用为5000元。
要求编制相关会计分录。 。
(1)借:在建工程:103万 应交税费--应交增值税进项税 17万 贷:银行存款 120万(2)借:在建工程 10万 应交税费--应交增值税进项税 17000 贷:原材料 117000(3 借:在建工程 30万 应交税费--应交增值税进项税 51000 贷:库存商品 351000(4) 借:在建工程 15万 贷:工程物资 15万(5) 借:在建工程 58000 贷:应付职工薪酬 50 000 银行存款 8000(6)在建工程=103 10 30 15 5。
8=163。8万 163。8/6=27。3 2010年折旧6个月。27。3/2=13。65 借:制造费用 13。65万 贷: 累计折旧 13。
65万其余年份每年27。3万(7)借:银行存款 110万 贷:固定资产清理 5 000 固定资产 105000。 。