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现金流量表如何作?

怎样编制现金流量表?能举个例题来说明一下吗?急死了,贷款要用。谢谢了!!!!!

企业会计准则_现金流量表及指引有详细说明,上网下载就可以了

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2018-04-10 07:19:05
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一楼大师就是大师,佩服。 希望能给出更加适用的公式,给出能依据资产负债表及损益表相关数据进行计算、填列现金流量表的公式。谢谢!!!

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    现金流量表前部分是用直接法,后部分是用间接法,一般来说间接法相对容易些,直接法里面投资和筹资比较简单,相对复杂一些的是经营部分。 直接法举例: ...全部

    现金流量表前部分是用直接法,后部分是用间接法,一般来说间接法相对容易些,直接法里面投资和筹资比较简单,相对复杂一些的是经营部分。 直接法举例: 一、关于经营活动产生的现金流量   1.销售商品、提供劳务收到的现金   本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额,具体包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项,减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
       需要注意的是,企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。   企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出:   销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款-本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失   【例1】甲企业本期销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元,增值税销项税额为476000元,以银行存款收讫;应收票据期初余额为270000元,期末余额为60000元;应收账款期初余额为1000000元,期末余额为400000元;年度内核销的坏账损失为20000元。
    另外,本期因商品质量问题发生退货,支付银行存款30000元,货款已通过银行转账支付。   本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下: 本期销售商品收到的现金 3276000   加:本期收到前期的应收票据(270000-60000)     210000     本期收到前期的应收账款(1000000-400000-20000) 580000     减:本期因销售退回支付的现金          30000   本期销售商品、提供劳务收到的现金 4036000   2.收到的税费返还   本项目反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
       【例2】甲企业前期出口商品一批,已交纳增值税,按规定应退增值税8500元,前期未退,本期以转账方式收讫;本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元,款项已存入银行。
     本期收到的税费返还计算如下:   本期收到的出口退增值税额   8500   加:收到的退营业税额     18000     收到的退教育费附加返还额 33000     本期收到的税费返还    59500   3.收到的其他与经营活动有关的现金   本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
    其他与经营活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。   需要注意的是,修订前的会计准则中的“经营租赁收到的租金”项目,包括在修订后的会计准则中的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。
     4.购买商品、接受劳务支付的现金   本项目反映企业购买材料、商品,接受劳务实际支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额,具体包括:本期购买商品、接受劳务支付的现金,以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金。
       企业本期购买商品、接受劳务支付的现金可用如下公式计算得出:   购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款+本期支付前期的应付票据+本期预付的账款-本期因购货退回收到的现金   【例3】甲公司本期购买原材料,收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元,增值税进项税额为25500元,款项已通过银行转账支付;本期支付应付票据100000元;用银行汇票支付材料价款,收到银行转来银行汇票多余款收账通知,余款2340元,材料及运费99800元,其相应的增值税为16966元;购买工程用物资150000元,货款已通过银行转账支付。
       本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下:   本期购买原材料支付的价款      150000   本期购买原材料支付的增值税进项税额 25500   本期购买材料支付的价款       99800   本期购买材料支付的增值税进项税额  16966   加:本期支付的应付票据       100000     购买商品、接受劳务支付的现金  392266   5.支付给职工以及为职工支付的现金   本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金,包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等,以及为职工支付的其他费用。
    不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用,包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用,在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映;支付的在建工程人员的工资,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
       需要注意的是,企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险;支付给职工的住房困难补助;企业为职工交纳的商业保险金;企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等,应根据职工的工作性质和服务对象,分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
       【例4】甲企业本期实际支付工资500000元,其中经营人员工资300000元,在建工程人员工资200000元。   甲企业本期支付给职工以及为职工支付的现金为300000元。
     6.支付的各项税费   本项目反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金,如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。
    不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等,也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税,在“收到的税费返还”项目中反映。   需要注意的是,修订前的会计准则中的“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目,包括在修订后的会计准则中的“支付的各项税费”项目中。
       【例5】甲企业本期向税务机关交纳增值税34000元;本期发生的所得税3100000元已全部交纳;企业期初未交所得税280000元;期末未交所得税120000元。
     本期支付的各项税费计算如下:   本期支付的增值税额                34000   加:本期发生并交纳的所得税额          3100000     前期发生本期交纳的所得税额(280000-120000) 160000     支付的各项税费               3294000   7.支付的其他与经营活动有关的现金   本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金,如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。
    其他与经营活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。   需要注意的是,修订前的会计准则中的“经营租赁所支付的现金”项目,包括在修订后的会计准则中的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。
     二、关于投资活动产生的现金流量   1.收回投资所收到的现金   本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
    不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产。   需要注意的是,长期债权投资收回的利息,不在本项目中反映,而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。   【例6】甲企业某项权益性投资本金为5000000元,企业出售该投资,收回的全部投资金额为4800000元;某项债权性投资本金3500000元,企业出售该投资,收回的全部投资金额为4100000元,其中,600000元是债券利息。
       本期收回投资所收到的现金计算如下:   收回权益性投资金额    4800000   加:收回债权性投资本金  3500000     收回投资所收到的现金 8300000   2.取得投资收益所收到的现金   本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金,以及因债权性投资而取得的现金利息收入。
    股票股利不在本项目中反映;包括在现金等价物范围内的债券性投资,其利息收入在本项目中反映。   需要注意的是,修订前的会计准则中的“分得股利或利润所收到的现金”、“取得债券利息收入所收到的现金”项目,包括在修订后的会计准则中的“取得投资收益所收到的现金”项目中。
       【例7】甲企业期初长期投资余额20000000元,均为股票投资,其中15000000元投资于A企业,占其股本的75%,采用权益法核算,另外2000000元和3000000元分别投资于B企业和C企业,各占接受投资企业总股本的5%和10%,采用成本法核算;期末长期投资余额为29000000元;当年A企业盈利20000000元,分配现金股利8000000元,B企业亏损没有分配股利,C企业盈利6000000元,分配现金股利2000000元。
    企业已如数收到现金股利。   本期取得投资收益所收到的现金计算如下:   取得A企业实际分回的投资收益(8000000×75%)  6000000   加:取得B企业实际分回的投资收益            0     取得C企业实际分回的投资收益(2000000×10%) 200000     取得投资收益所收到的现金          6200000   3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额   本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
    处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金,与处置活动支付的现金,两者在时间上比较接近,以净额反映更能反映处置活动对现金流量的影响,且由于金额不大,故以净额反映。
  由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的报废、毁损而收到的保险赔偿收入,也在本项目中反映。     需要注意的是,固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等,也包括在本项目中反映;如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数,则应作为投资活动产生的现金流量,在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
     【例8】乙公司出售一台不需用设备,收到价款300000元,该设备原价400000元,已提折旧150000元。  支付该项设备拆卸费用2000元,运输费用800元,设备已由购入单位运走。
     本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下:   本期出售固定资产收到的现金                300000   减:支付出售固定资产的清理费用               2800     处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 297200   4.收到的其他与投资活动有关的现金   本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与投资活动有关的现金。
    其他与投资活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。   5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金   本项目反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金,包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出,不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分,以及融资租入固定资产所支付的租赁费。
    为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分,以及融资租入固定资产所支付的租赁费,应在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,不在本项目中反映。
  企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金在本项目中反映,以后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。     【例9】乙公司购入房屋一幢,价款18500000元,通过银行转账18000000元,其他价款用公司产品抵偿。
  为在建厂房购进建筑材料一批,价值为1600000元,价款已通过银行转账支付。   本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金计算如下:   购买房屋支付的现金                  18000000   加:为在建工程购买材料支付的现金           1600000     购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 19600000   6.投资所支付的现金   本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金,以及支付的佣金、手续费等附加费用。
    企业购买债券的价款中含有债券利息的,以及溢价或折价购入的,均按实际支付的金额反映。   需要注意的是,企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映;收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应在“收到的其他与投资活动有关的现金“项目中反映。
       此外,修订前的会计准则中的“权益性投资所支付的现金”、“债权性投资所支付的现金”项目,在修订后的会计准则中的“投资所支付的现金”项目中反映。   【例10】甲企业以银行存款20000000元分别投资于A企业。
  B企业和C企业,其中,15000000元投资于A企业,占其股本总额的75%,采用权益法核算;2000000元投资于B企业,占其股本总额的5%,采用成本法核算;3000000元投资于C企业,占其股本总额的10%,采用成本法核算。
    此外,购买中国光大银行发行的金融债券,面值总额2000000元,票面利率8%,实际支付金额为2040000元。   本期投资所支付的现金计算如下:   投资于A企业的现金总额        15000000   加:投资于B企业的现金总额      2000000     投资于C企业的现金总额      3000000     投资于光大银行金融债券的现金总额 2040000     投资所支付的现金        22040000   7.支付的其他与投资活动有关的现金   本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他与投资活动有关的现金。
    其他与投资活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。   三、关于筹资活动产生的现金流量   1.吸收投资所收到的现金   本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。
       需要注意的是,以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,不在本项目中反映,而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映;由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用,从发行股票、债券取得的现金收入中扣除,以净额列示。
       此外,修订前的会计准则中的“吸收权益性投资所收到的现金”、“发行债券所收到的现金”项目,在修订后的会计准则中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映。   【例11】甲企业对外公开募集股份10000000股,每股1元,发行价每股1。
  1元,代理发行的证券公司为其支付的各种费用,共计150000元。  此外,甲企业为建设一新项目,批准发行20000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定:该批长期债券委托证券公司代理发行,发行手续费为发行总额的3。
  5%,宣传及印刷费由证券公司代为支付,并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止,已支付咨询费、公证费等5800元。  证券公司按面值发行,价款全部收到,支付宣传及印刷费等各种费用114200元。
  按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。   本期吸收投资所收到的现金计算如下:   发行股票取得的现金       10850000   其中:发行总额(10000000×1。
    1) 11000000   减:发行费用           150000     发行债券取得的现金     19185800     其中:发行总额       20000000   减:发行手续费(20000000×3。
  5%)  700000     证券公司代付的各种费用    114200     吸收投资所收到的现金    30035800   本例中,已支付的咨询费、公证费等5800元,应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
       2.借款收到的现金   本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。   3.收到的其他与筹资活动有关的现金   本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金。
  其他与筹资活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。  本项目可根据有关科目的记录分析填列。   4.偿还债务所支付的现金   反映企业以现金偿还债务的本金,包括:归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
     需要注意的是,企业偿还的借款利息、债券利息,在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映,不在本项目中反映。     5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金   本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。
     需要说明的是,修订前的会计准则中的“分配股利或利润所支付的现金”、“偿付利息所支付的现金”项目,在修订后的会计准则中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。  此外,不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、财务费用等,但均在本项目中反映。
     【例12】甲企业期初应付现金股利为210000元,本期宣布并发放现金股利500000元,期末应付现金股利120000元。   本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下:   本期宣布并发放的现金股利          500000   加:本期支付的前期应付股利(210000—120000) 90000     分配股利、利润或偿付利息所支付的现金  590000   6.支付的其他与筹资活动有关的现金   本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他与筹资活动有关的现金。
    其他与筹资活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。   需要说明的是,修订前的会计准则中的“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”项目,在修订后的会计准则中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
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2018-04-10 03:19:05
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