(一)目的:练习包装物的核算。(二)资料:N公司包装物采用五五摊销法摊销,2006年发生与包装物有关的业务如下: 1、3月10日,N公司为销售商品领用新包装物一批,商品价格税合计23400元包装物不单独计价,该包装物计划成本为500元。 2、5月15日,N公司在销售过程中出租新包装物一批,计划成本为6000元,收取押金5000元,合同规定每月租金500元,另收取增值税85元。
租期5个月。租金从押金中扣收。 3、5月25日,N公司在销售过程中出租借包装物一批,其中新包装物计划成本为2000元,就包装物1000元,收取押金4000元。 4、6月10日,5月25日出借包装物收回需要修理,支付修理费200元,修理完毕入库,退回全部押金4000元。
5、10月15日,出租的包装物如数收回,其中1/5已经报废,报废的包装物分配材料成本超支差异30元,残料入库,价值50元;其余的包装物需要修理,用现金支付修理费150元,修理完毕入库,结清应收租金款项,剩余押金退回。 (三)要求:编制有关会计分录。
1、3月10日,销售产品领用新包装物一批:
借:银行存款或应收账款 23400。00
贷:主营业务收入 20000。00
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400。
00
借:营业费用 500。00
贷:包装物-库存未用 500。 00
2、5月15日,出租包装物:
(1)收押金:
借:银行存款或现金 5000。
00
贷:其他应付款-押金 5000。00
(2)发出包装物:
借:包装物-出租 6000。00
贷:包装物-库存未用 6000。00
(3)发出包装物摊销一半:
借:其他业务支出 3000。
00
贷:包装物-摊销 3000。00
(4)每期租金在押金扣除(每期一样共5期):
借:其他应付款-押金 585
贷:其他业务收入 500。
00
应交税金-应交增值税(销项税额)85。00
3、5月25日,出租包装物:
(1)收押金:
借:银行存款或现金 4000。 00
贷:其他应付款-押金 4000。
00
(2)新包装物发出时摊销一半成本:
借:营业费用 1000。00
贷:包装物-摊销 1000。00
(3)发出包装物:
借:包装物-出租 3000。00
贷:包装物-库存未用 2000。
00
包装物-库存已用 1000。00
4、6月10日,出借包装物:
(1)出借包装物收回修理:
借:营业费用 200。00
贷:银行存款或现金 200。
00
(2)出借包装物修理入库:
借:包装物-库存已用 3000。 00
贷:包装物-出租 3000。00
(3)退回押金:
借:其他应付款-押金 4000。
00
贷:银行存款或现金 4000。00
5、1015日,出租包装物收回:
(1)1/5包装物报废:
借:其他业务支出 550。00
原材料 50。 00
贷:包装物 -摊销 600。
00
借:包装物-摊销 1200。00
贷:包装物-出租 1200。00
借:其他业务支出 30
贷:材料成本差异-包装物 30
(2)支付修理费:
借:其他业务支出 150。
00
贷:现金 150。00
(3)修理完的包装物入库:
借:包装物-库存已用 4800。00
贷:包装物-出租 4800。
00
(4)退回剩余押金:
借:其他应付款-押金 2075。00
贷:银行存款或现金 2075。 00
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