会计分录2007年1月1日,甲企业按面
1 2007年1月1日
借:可供出售金融资产—成本 2000000
贷:银行存款 2000000
2007年12月31日
借:应收利息 60000=2000000*0。 03
贷:投资收益 60000
借:银行存款 60000
贷:应收利息 60000
2
2008年 1月1日
借:应收利息 60000=2000000*0。 03
贷:投资收益 60000
借:银行存款 ...全部
1 2007年1月1日
借:可供出售金融资产—成本 2000000
贷:银行存款 2000000
2007年12月31日
借:应收利息 60000=2000000*0。
03
贷:投资收益 60000
借:银行存款 60000
贷:应收利息 60000
2
2008年 1月1日
借:应收利息 60000=2000000*0。
03
贷:投资收益 60000
借:银行存款 60000
贷:应收利息 60000
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 400000=10000*160-2000000
2009 年12月31日
确认利息收入及减值损失回转
应确认的利息收入
=(期初摊余成本2 000 000-发生的减值损失400 000)×3%=48000
借:应收利息 60000=2000000*0。
03
贷:投资收益 48000
贷:可供出售金融资产——利息调整 12000
借:银行存款 60000
贷:应收利息 60000
减值损失回转前,该债券的摊余成本=2 000 000-400 000-12000=1588000(元)
2009年末,该债券的公允价值=10 000*190=1900000(元)
应回转的金额=1900000-1588000=156 000(元)
借:可供出售金融资产——公允价值变动 156000
贷:资产减值损失 156000
2010年以后按照摊余成本确认投资收益,实际利息收入不变。
分录参照上述分录处理。
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