当期免抵的增值税要交城建税与教育附加,问
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：
当期应纳税额
＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；
免抵退税额
＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
2009-08-10 13:13 补充问题
当期免抵税额是(17%-13%)即4%吗?
根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额
例
1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 。...全部
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：
当期应纳税额
＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；
免抵退税额
＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
2009-08-10 13:13 补充问题
当期免抵税额是(17%-13%)即4%吗?
根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。
一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额
例
1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 。6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。
（增值税率17%，退税率15%）
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2。 7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（30 。6-2 。7）=-11 。75万元
即期末留抵税额=11 。
75万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11。 75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20 。25万元
当期应退税额=11。 75万元
当期出口货物免、抵税额=20 。
25-11 。75=8。 5万元
会计分录如下：（单位：万元）
①购入材料支付货款时的记账凭证：
借：商品采购210。 6
贷：银行存款210。 6
②货物验收入库时的记账凭证：
借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6
贷：商品采购210 。
6
③内销货物时的记账凭证：
借：银行存款（应收账款）111。 15
贷：主营业务收入95应交税金——应交增值税（销项税额）16 15
④自营出口货物时免税的记账凭证：
借：应收外汇账款———××客户135
贷：主营业务收入135
⑤收到外汇款时的记账凭证：
借：银行存款135
贷：应收外汇账款———××客户135
⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本2。
7
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2 7
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）8 5
贷：应交税金———应交增值税 （出口退税） 8 。
5
⑧申报出口退税时的记账凭证：
借：应收补贴款11 。75
贷：应交税金———应交增值税（出口退税） 11 。75
二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31 75万元。
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2 7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（20+30 6-2 7）=-31。 75万元
即期末留抵税额=31。 75万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20 。
25万元<31 。75万元
当期应退税额=20 。25万元
当期出口货物免、抵税额=31 。75-20 。25=-11。 5<0即没有免抵税额。
会计分录如下：
①———⑥同上例1
⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20 。
25
贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）20。 25
三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额
根据例1资料：假若上期留抵税额8 5万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为20 25万元。
则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2。7万元
当期应纳增值税额=95×17%-（8 5+30 。6-2 7）=-20。 25万元
即期末留抵税额=20 25万元
当期免、抵、退税额=135×15%=20。
25万元
当期应退税额=20。25万元
当期出口货物免、抵税额=20。 25-20。 25=0即没有免抵税额。
会计分录如下：
①———⑥同上例1
⑦申报出口退税的记账凭证：
借：应收补贴款20 。
25
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20。25
四、只有免、抵额，没有出口退税额，期末应纳税额等于零
例2：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。
当期发生内销收入250万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入80万元。（增值税率17%，退税率15%）期初留抵税额10。1万元则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1。6万元
当期应纳增值税额=250×17%-（10 。
1+34-1 6）=0万元
根据增值税纳税申报表中，当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元
当期应退税额=0万元
当期出口货物免、抵税额=12万元
会计分录如下：（单位：万元）
①购入材料支付货款时的记账凭证：
借：商品采购234
贷：银行存款234
②货物验收入库时的记账凭证：
借：库存商品200
应交税金———应交增值税 （进项税额）34
贷：商品采购234
③内销货物时的记账凭证：
借：银行存款（应收账款）292 。
5
贷：主营业务收入250
应交税金———应交增值税（销项税额）42 。5
④自营出口货物时的记账凭证：
借：应收外汇账款———××客户80
贷：主营业务收入80
⑤收到外汇款时的记账凭证：
借：银行存款80
贷：应收外汇账款———××客户80
⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：
借：主营业务成本1。
6
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）1 6
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）12
贷：应交税金———应交增值税（出口退税）12
五、只有免、抵额，没有出口退税额，期末有应纳税额
根据例2资料：假若上期留抵税额等于零，增值税申报表19栏本月应纳税额为10 1万元。
则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1。 6万元
当期应纳增值税额=250×17%-（34-1 。6）=10 1万元
当期免、抵、退税额=80×15%=12万元
当期应退税额=0万元
当期出口货物免、抵税额=12万元
会计分录如下：
①———⑥同上例2
⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：
借：应交税金———应交增值税 （出口抵减内销税额）12
贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）12
⑧月末对“应交税金———应交增值税”账户余额结转记账凭证：
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）10 1
贷：应交税金———未交增值税10 。
1
⑨次月缴纳税金的记账凭证：
借：应交税金———未交增值税10。 1
贷：银行存款10。 1
。收起
