交易性金融资产-公允价值变动
2007年3月至5月，甲上市公司业务如下。
1, 3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
2。 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7。70元。
3。 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8。
10。
4。 5月10日，将所持有的股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
问题。
1。书上给的4小问的解释：
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产-成本 800
-公允价值变动 10
投资收益 15
借：公允价值变动损益 10
贷: 投资收益 10
交易性金融资产-公允价值变动是什么意思，能不能通俗点说。
。我始终没理解，还有就是哪边代表增加，哪边减少？
还有就是上面这个分录我没看懂，10和15怎么出来的？
。
全部回答
1, 3月2日，购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——成本 800
投资收益 2
贷：银行存款 802
购入时候交易费用应当冲减投资收益，并按实际支付的金额计入银行存款借方
2。
3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7。70元。
因为股价的变动由每股8元变成7。7元，因此总体上交易性金融资产减少金额为（8-7。7）*100=30万。
因此应将叫交易性金融资产账面余额减少30万，并且调整至770万。
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
“交易性金融资产——公允价值变动”属于“交易性金融资产”的二级科目，并且数据30万在贷方，相当于冲减了成本800万，余额变成770万。
3。 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8。10。
股价由每股7。7上升至8。1，交易性金融资产由上一次的变动后，增加（8。1-7。7）*100=40万，即交易性金融资产余额由770万变成810万。
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
4。 5月10日，将所持有的股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
公允价值的实际变动额为40-30=10万，即借方有余额10万
借：银行存款 825
投资收益 15
贷：交易性金融资产——成本 800
——公允价值变动 10
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10
个人理解“交易性金融资产——公允价值变动”是市场价格与账面价格的差额，也就是通过这个二级科目调整账面余额与市场价格，使账面余额向市场价格一致。
无论市场价格比账面高还是低，都通过“交易性金融资产——公允价值变动”来调整，最后再处理交易性金融资产时，将之前计入公允价值变动损益变动额，一次性转入投资收益就行可以了。
公允价值变动就相当于市价变动，使得账面能够如实反映市值，比如股票的市值变动了就要记入公允价值变动。市值增加了，就借记“交易性金融资产——公允价值变动”；减少了就贷记。
“10”反映的就是股价的变动，就是最后以8。
1卖出，买进时是8，（8。1-8）*100=10；“15”反映的就是整个一笔买进卖出的差额，用最后得到的银行存款（825）-公允价值变动（10）-成本（800）=15。 整个过程是这样的：
3月2日，买进：借：交易性金融资产——成本 800
投资收益—— 2 [交易性金融 资产的交易费用]
贷：银行存款 802
3月31日，股票跌了：借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
4月30日，股票涨了： 借：交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40
5月10日，卖出。
卖出时把“交易性金融资产——。。。”的各个转出，差额借记或贷记投资收益。
。
一、交易性金融资产是资产类账户，借方记增加，贷方记减少。
二、从最初购入每股8元到出售每股8。1元，按公允价值计量共发生公允价值变动（8。1-8）*100万元＝10万元（根据“交易性金融资产-公允价值变动”科目的余额也可得到这个数）。
售价825万元，与购入时的成本800万元相差25万元，其中公允价值变动10万元，差额15万元计入“投资收益”
2011-06-15 17:55 补充问题
我想知道交易性金融资产-公允价值变动是什么意思？
交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。
通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。
2006年财政部颁布的新会计准则，引入了公允价值这一计量属性，并且在非同一控制下的企业合并、金融工具确认和计量、债务重组、非货币性资产交换、投资性房地产等具体会计准则中得到了谨慎的运用。
交易性金融资产是以公允价值计量的，在会计核算上：
一、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“等科目。
二、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
三、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”。
。
类似问题换一批
热点推荐
热度TOP
-
这是怎么回事做爱过后第二天发现白带有点血丝？
2301人阅读
-
转轮术是什么意思
0人阅读
-
做爱后阴道出血是怎么回事？
41人阅读
-
成都无痛人流哪家好棕南
47人阅读
-
成都哪家医院做人流好选棕南?
48人阅读
-
什么方法增高会对身体有伤害？
100人阅读