一台机器去年购入为97200元,残值为原值的5%,折旧期限10年。在计提折旧时,因失误把机器原值算为97500,每年计提折旧9262.5,每月折旧771.88。问我能不能在下个月少计提300元,之后仍旧每月计提771.88元?还有一个问题,就是发现几个月前购买的机器忘记计提折旧了,那么我可以在下个月把漏下的几个月一起补提吗?如果可以的话,需要调整其他科目:比如利润等?
1、如果按97200元计算折旧,则年折旧额为97200*95%/10=9234元,月折旧额为9234/12=769。50元;按97500元计提折旧,年计提折旧额9262。
5元,月折旧额771。88元,两种月折旧额相差769。50-771。88=-2。38元,那么下月计提折旧时应该按769。 50元减去按月折旧额771。88元的月份乘以2。
38元的积,即769。5-2。38*已提折旧月份,而不应直接减除300元折旧额。
2、几个月前购买的机器忘记计提折旧了,应根据具体情况进行会计处理:
1)本年发现的少提折旧,可以在发现月份补提折旧
借:制造费用
贷:累计折旧
2)如果是资产负债表日后事项,即资产负债表日到财务报告批准报出日之间发现的,则应按资产负债表日后事项进行会计处理,同时调整财务报表相关项目的数字。
借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
借:应交税费——应交所得税(调减所得税)
贷:以前年度损益调整
借:利润分配——未分配利润(差额)
贷:以前年度损益调整
3)如果是属于前期差错,可以根据差错的重要性进行调整。
如果不重要的前期差错,用未来使用法调整,即直接补提折旧就可以了;如果是重要前期差错,应采用追溯重述进行调整。 重要与不重要,主要在于会计人员的职业判断。前期差错的会计处理,不重要的会计处理可按1)进行会计处理;重要的前期差错,可参照2)的会计处理。
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1、按正确原值计算出每月折旧,将以前多提的折旧额在本月少提即可 2、可以在本月补提,属于上一年度的折旧记入要以前年度损益调整,结转入利润分配-未分配利润,并相应调整资产负债表中未分配利润和累计折旧的年初数
问题1
1、如果是本年度少提的折旧费,可以在下月少提,将多提的折旧费减去,以后月份按正确的折旧金额做提取分录。
2、如果有上年度多提的折旧费,应该将上年多提的折旧费用通过“以前年度损益调整”科目核算。
(1)调整上年多提折旧费
借:累计折旧
贷:以前年度损益调整
(2)结转
借:以前年度损益调整
贷:利润分配--未分配利润
问题2
1、如果漏提的折旧费都是本年度的,可以把漏提的折旧费全部补提上,补提分录:
借:制造费用--折旧费
贷:累计折旧
2、如果有上年漏提的折旧费,上年漏提的折旧费要通过“以前年度损益调整”科目核算。
(1)补上年漏提的折旧费
借:以前年度损益调整
贷:累计折旧
(2)结转
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
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