1.A公司2007年11月销售给B企业一批产品,销售价格2 000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本1 600万元,货款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题,并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时,将该应收账款 2 340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2008年2月8日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联(假设该商品增值税税率17%,A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。假定计提的坏账准备税务机关均不允许税前扣除,除应收B企业账款应计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用所得税税率为25%,2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前,A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。
要求:对上述事项进行账务处理,并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数(不考虑现金流量表)。
1)调整销售收入
借:以前年度损益调整-调整主营业务收入 2 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 340
贷:应收账款 2 340
(2)调整坏账准备余额
借:坏账准备 117(2 340×5%)
贷:以前年度损益调整-调整资产减值损失 117
(3)调整销售成本
借:库存商品 1 600
贷:以前年度损益调整-调整主营业务成本 1 600
(4)调整应交所得税
借:应交税费-应交所得税 100
贷:以前年度损益调整-...全部
1)调整销售收入
借:以前年度损益调整-调整主营业务收入 2 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 340
贷:应收账款 2 340
(2)调整坏账准备余额
借:坏账准备 117(2 340×5%)
贷:以前年度损益调整-调整资产减值损失 117
(3)调整销售成本
借:库存商品 1 600
贷:以前年度损益调整-调整主营业务成本 1 600
(4)调整应交所得税
借:应交税费-应交所得税 100
贷:以前年度损益调整-调整所得税费用 100(2 000-1 600)×25%
(5)调整原已确认的递延所得税资产
借:以前年度损益调整-调整所得税 29。
625
贷:递延所得税资产 29。625(2 340×5%)×25%
(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:利润分配-未分配利润 212。
625
贷:以前年度损益调整 212。625(2 000-1 600-117-100+29。625)
(7)调整利润分配有关数字
借:盈余公积 21。
2625
贷:利润分配-未分配利润 21。2625(212。625×10%)
(8)调整报告年度会计报表相关项目的数字
①资产负债表项目的调整调整应收账款2 223万元;调增库存商品1600万元;调整递延所得税29。
625万元;调整应交增值税340万元;调减盈余公积21。2625万元;调减未分配利润191。3625万元。
②利润表及所有者权益变动表项目的调整调减主营业务收入2 000万元;调减主营业务成本1 600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用70。
375万元(100-29。625);调减提取法定盈余公积21。2625万元(212。625 ×10%);调减未分配利润191。3625万元。
。收起