2009年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值 元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为1 元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
问:1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用,应付利息,分摊折价?
答全部利息调整费用=2000-1536。668=463。332万元
计算债券的摊余价值=1536。
668
半年的实际利息费用=40+38。4167=78。4167
半年应付利息=2000*4%/2=40万元。
半年分摊的折价=1536。668*5%/2=38。
4167万元
2。编制发行债券,按期预提利息及支付利息,到期还本付息的会计分录。
借:银行存款 1536。668
应付债券--利息调整463。332
贷:应付债券-面值 2000
2009年上半年预提利息
借:财务费用 78。
4167
贷:应付债券-利息调整 38。4167
应付债券--应计利息 40
2009年7月1日支付利息
借:应付债券--应计利息 40
贷:银行存款 40
2009年12月31日预提利息
计算债券的摊余价值=1536。
668+38。 4167=1575。0847
半年的实际利息费用=40+39。3771=79。3771
半年应付利息=2000*4%/2=40万元。
半年分摊的折价=1575。
0847*5%/2=39。3771万元
借:借:财务费用 79。3771
贷:应付债券-利息调整 39。 3771
应付债券--应计利息 40
以此类推。
最后还本付利息
借:应付债券--面值 2000
应付债券-应计利息 40
贷:银行存款 2040
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