补交税的问题

印花税的计提

现行的印花税计算方法如下： 1．按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率 2．按件定额计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 3．计算印花税应纳税额应当注意的问题 (1)按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。 (2)应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。 (3)同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。 (4)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税...全部

  现行的印花税计算方法如下： 1．按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率 2．按件定额计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 3．计算印花税应纳税额应当注意的问题 (1)按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。
   (2)应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。 (3)同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。
   (4)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 (5)已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
   (6)按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额的1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角计算贴花，对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
   现行的印花税有14个税目，分别采用比例税率和定额税率。如不记载资金的账簿按每本5元，而记载资金的按实收资本和资本公积的合计的万分之五贴花；其他帐簿按件贴5元，以后每年开启新帐再贴5元；营业执照正本贴5元；合同只要签定了，不论是否兑现，都要根据不同的税目贴花。
   具体的分录可以不通过“应交税金”，直接为：借管理费用 贷：现金（银行存款） 如果通过“应交税金”核算为：借管理费用 贷应交税金 印花税 缴纳时，借 应交税金 印花税 贷 银行存款（现金） 印花税税目税率表 税目 范围 税率 纳税义务人 1、购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人 2、加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 3、建设工程设计合同 包括勘察、勘察设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人 4、建筑安装合同 包括建筑、工程承包、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人 5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按承租金额千分之一贴花。
  税额不足一元的按一元贴花 立合同人 6、货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的按合同贴花 立合同人 7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花。
  仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 立合同人 8、借款合同 银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签定的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的按合同贴花 立合同人 9、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花。
  单据作为合同使用的，按合同贴花 立合同人 10、技术合同 包括技术开发转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 立合同人 11、产权转移书据 包括财产、所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之三贴花 立合同人 12、营业帐簿 生产经营用帐册 记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元 立账簿人 13、权利许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元 二、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条规定："城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税（消费税）、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税（消费税）、增值税、营业税同时缴纳；根据《国务院征收教育费附加的暂行规定》第三条的规定，教育费附加，以单位和个人实际缴纳的产品税（消费税）、增值税、营业税的税额为计征依据。
  因此，你公司应按当月实际缴纳的增值税税额作为计税（计征）依据，按规定缴纳城建税和教育费附加。
   城建税的税率为1% 计算方法：（增值税+营业税+消费税）*1%=城建税 教育费附加的税率为3% 计算方法：（增值税+营业税+消费税）*3%=教育费附加 。收起