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  17、A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076。
  30万元,另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日,该债券的公允价值为1020万元。2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项995万元存入银行。
  要求:编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。。

全部回答

2010-01-11

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     (1)2007年1月1日购入时   借:可供出售金融资产—成本 1000    借:应收利息 50(1000*5%)    借:可供出售金融资产—利息调整 36。
  30    贷:银行存款 1086。30    (2)2007年1月5日   借:银行存款 50    贷:应收利息 50    (3)2007年12月31日   应确认的投资收益=(1000+36。
    30)*4%=41。45(万元), 应收利息=1000*5%=50(万元), “可供出售金融资产—利息调整”=50-41。45=8。55(万元)。 借:应收利息 50 贷:投资收益 41。
  45 贷:可供出售金融资产—利息调整 8。  55 可供出售金融资产摊余成本=(1000+36。30)+41。45-50=1027。75(万元), 公允价值为1020万元,应确认的公允价值变动=1027。
  75- 1020 =7。75(万元)。 借:资本公积—其他资本公积 7。75 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 7。  75 (4)2008年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (5)2008年12月31日 应确认的投资收益=1027。
  75*4%= 41。11(万元), 应收利息=1000*5%=50(万元), “可供出售金融资产—利息调整”=50-41。  11=8。89(万元)。 借:应收利息 50 贷:投资收益 41。
  11 贷:可供出售金融资产—利息调整 8。89 可供出售金融资产期末调整前的账面价值=1020-8。89=1011。11(万元), 公允价值为1000万元,应确认公允价值变动=1011。
    11-1000=11。11(万元)。 借:资产减值损失 18。86 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 11。11 贷:资本公积—其他资本公积 7。
  75 (7)2009年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (8)2009年1月20日 借:银行存款 995 借:可供出售金融资产—公允价值变动 18。
    86(7。75+11。11) 借:投资收益 5 贷:可供出售金融资产—成本 1000 贷:可供出售金融资产—利息调整 18。86(36。3-8。55-8。
  89) 。

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