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请教如何填写及结转应交增值税明细帐。有没有实例?

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2009-11-23

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    按照会计分录登记增值税明细账 增值税会计分录及结转: (一)国内采购物资 借:材料 库存商品等(按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额) 贷:应付账款 应付票据(按应付的金额) 银行存款(按实际支付的金额) 购入物资发生的退货,作相反的会计分录。
     (二)接受投资转入物资 借:材料等(按投资各方确定的价值) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额) 贷:实收资本(按投资者在注册资本中所占有的份额) 资本公积(按差额) (三)接受应税劳务 借:生产成本 委托加工物资等(按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按专用发票上注明的增值税额) 贷:应付账款等(按应付的金额) 银行存款(按实际支付的金额) (四)进口物资 借:材料 库存商品等(按进口物资应计入采购成本的金额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按海关提供的完税凭证上注明的增值税额) 贷:应付账款等(按应付的金额) 银行存款(按实际支付的金额) (五)购进免税农业产品 借:材料 库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额) 应交税金——应交增值税(进项税额)(按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额) 贷:应付账款 银行存款等 (六)销售货物、劳务 销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等) 借:应收账款 应收票据 银行存款 应付利润等(按实现的营业收入和按规定收取的增值税额) 贷:主营业务收入(按实现的营业收入) 应交税金——应交增值税(销项税额) 发生的销售退回,作相反的会计分录。
     (七)实行“免、抵、退”企业的增值税核算(结转不予免征税额等) 实行“免、抵、退”办法的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本 借:主营业务成本 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期应予抵扣的税额 借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款 借:应收账款 贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 收到退回的税款 借:银行存款 贷:应收账款 (八)未实行“免、抵、退”企业的增值税核算 未实行“免、抵、退”企业,物资出口销售时 借:应收账款(按当期出口物资应收的款项及按规定计算的应收出口退税的合计金额) 主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金) 贷:主营业务收入(按当期出口物资实现的营业收入) 应交税金——应交增值税(销项税额) 收到退回的税款 借:银行存款 贷:应收账款 (九)视同销售货物(用于非应税项目、投资、福利、赠送) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税 借:在建工程 长期股权投资 应付福利费 营业外支出等 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) (十)随同商品出售单独计价包装物 随同商品出售单独计价的包装物,按规定收取的增值税 借:应收账款等 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) (十一)存货发生非正常损失、改变用途 购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目 借:管理费用 在建工程 应付福利费等 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) (十二)上交当月应交增值税 借:应交税金——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 (十三)月度终了增值税结转 (1)月度终了,将本月应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金——未交增值税 (2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目 借:应交税金——未交增值税 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) (3)本月上交上期应交未交的增值税 借:应交税金——未交增值税 贷:银行存款 。
    。

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