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  12。五洲会计师事务所的注册会计师A和B对金风科技公司2008年度未经审计的会计报表进行审计。A和B注册会计师于2009年2月5日完成外勤工作,经审计后发现下列情况: (1)2008年12月25日,盘亏库存商品3 200元,月末已批准转作管理费用,但企业一直未入账。
   (2)2008年12月火灾损失材料一批,年末已处理完毕,净损失已结转,但进项税额51 000元未转出。 (3)2008度该公司资产负债表“长期借款”项目中包含一年内到期的长期借款100万元。 (4)注册会计师在监盘存货中发现,部分存货保管过久,于2008年底前已经全部变质,账面价值2万元,该公司仍作为正常存货列示于2008年末资产负债表的存货项目中。
  经确认该损失属一般经营损失(应转入管理费用)。 (5)经查该公司2008年末少提固定资产减值准备3万元。 (要求:假定下述错报、漏报金额都在重要性水平之上。写出审计调整分录,华西公司坏账准备按应收款项余额的5%提取。城市维护建设税提取率7%,教育费附加征收率3%。
  不考虑所得税、利润分配调整)。 注意:审计调整分录是对会计报表项目的调整。请采用新《企业会计准则2006》下的会计报表项目。

全部回答

2009-05-15

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    (1)2008年12月25日,盘亏库存商品3 200元,月末已批准转作管理费用,但企业一直未入账。 借:管理费用 3200 贷:库存商品 3200 (2)2008年12月火灾损失材料一批,年末已处理完毕,净损失已结转,但进项税额51 000元未转出。
     借:管理费用:51000 贷:应交税金-应交增值税(进项税转出)51000 (3)2008度该公司资产负债表“长期借款”项目中包含一年内到期的长期借款100万元。
   借:长期借款 1000000 贷:一年内到期的长期借款 1000000 (4)注册会计师在监盘存货中发现,部分存货保管过久,于2008年底前已经全部变质,账面价值2万元,该公司仍作为正常存货列示于2008年末资产负债表的存货项目中。
    经确认该损失属一般经营损失(应转入管理费用)。 借:管理费用:20000 贷:存货 (原材料?、库存商品?) 应交税金-应交增值税(进项税转出)(如果是原材料) (5)经查该公司2008年末少提固定资产减值准备3万元。
     借:管理费用30000 贷: 固定资产减值准备3万元 。

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