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会计报表应掌握哪些指标?

分析会计报表应掌握哪些指标?

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2009-05-09

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    1、偿债能力指标: (1)流动比率 公式:流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值:2 意义:体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多,短期债务越少,则流动比率越大,企业的短期偿债能力越强。
   分析提示:低于正常值,企业的短期偿债风险较大。  一般情况下,营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 (2)速动比率 公式 :速动比率=(流动资产合计-存货)/ 流动负债合计 保守速动比率=0。
  8(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/ 流动负债 企业设置的标准值:1 意义:比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。  因为流动资产中,尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货,因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比,以衡量企业的短期偿债能力。
   分析提示:低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力,账面上的应收账款不一定都能变现,也不一定非常可靠。   (3)资产负债率 资产负债率也称负债比率或举债经营率,是指负债总额对全部资产总额之比,用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,反映债权人发放贷款的安全程度。
  这一比率是衡量企业长期偿债能力的指标之一。 公式:资产负债率=负债总额/资产总额×100% 一般来讲,企业的资产总额应大于负债总额,资产负债率应小于100%。  如果企业的资产负债率较低(50%以下),说明企业有较好的偿债能力和负债经营能力。
     在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下,企业负债经营会因代价较小使所有者的收益增加。因此,所有者总希望利用负债经营得到财务杠杆利益,从而提高资产负债率。但债权人希望企业的资产负债率低一些,因为债权人的利益主要表现在权益的安全方面。
    如果企业的资产负债率等于甚至大于100%,说明企业资不抵债,债权人为维护自己的利益可以向人民法院申请企业破产。 (4)已获利息倍数   又叫利息保障倍数,是指企业息税前利润与利息费用的比率,反映企业经营所得支付债务利息的能力,用来衡量盈利能力对债务偿付的保障程度。
       公式:已获利息倍数=息税前利润/利息费用=(利润总额+利息费用)/利息费用   公式中利息、费用包括企业本期发生的全部利息,包括财务费用中的利息和计入固定资产成本的资本化利息。
  息税前利润是指企业支付利息和缴纳所得税之前的利润,可以用“利润总额加利息费用”来计算。     一般来说,已获利息倍数至少应等于1。这项指标越大,说明支付债务利息的能力越强。
  就一个企业某一时期的已获利息倍数来说,应与本行业该项指标的平均水平比较,或与本企业历年该项指标的水平比较,评价企业目前的指标水平。 2、盈利能力指标: (1)主营业务利润率。     主营业务利润率是主营业务利润与主营业务收入的百分比,其计算公式为   主营业务利润率 =(主营业务利润 / 主营业务收入)* 100%   该指标反映公司的主营业务获利水平,只有当公司主营业务突出,即主营业务利润率较高的情况下,才能在竞争中占据优势地位。
     (2) 销售净利率 公式:销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 意义:该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少。表示销售收入的收益水平。 分析提示:企业在增加销售收入的同时,必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。
  销售净利率可以分解成为销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析。   (3)销售毛利率 公式:销售毛利率=[(销售收入-销售成本)/ 销售收入]*100% 意义:表示每一元销售收入扣除销售成本后,有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。
   分析提示:销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础,没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利。  企业可以按期分析销售毛利率,据以对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况作出判断。
   (4)资产净利率(总资产报酬率) 公式:资产净利率=净利润/ [(期初资产总额+期末资产总额)/2]*100% 意义:把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较,表明企业资产的综合利用效果。
    指标越高,表明资产的利用效率越高,说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果,否则相反。 分析提示:资产净利率是一个综合指标。净利的多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系。
  影响资产净利率高低的原因有:产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。  可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。 (5)净资产收益率(权益报酬率) 公式:净资产收益率=净利润/ [(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]*100% 意义:净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率,也叫净值报酬率或权益报酬率,具有很强的综合性。
    是最重要的财务比率。 3、发展能力指标: (1)营业收入增长率 营业收入增长率,是企业本年营业收入增长额与上年营业收入总额的比率,反映企业营业收入的增减变动情况。
  其计算公式为: 营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100% 其中: 本年营业收入增长额=本年营业收入总额一上年营业收入总额 营业收入增长率大于零,表明企业本年营业收入有所增长。
    该指标值越高,表明企业营业收入的增长速度越快,企业市场前景越好。 (2)总资产增长率 总资产增长率,是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率,反映企业本期资产规模的增长情况。
  其计算公式为: 总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额×100% 其中: 本年总资产增长额=年末资产总额一年初资产总额 总资产增长率越高,表明企业一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。
    但在分析时,需要关注资产规模扩张的质和量的关系,以及企业的后续发展能力,避免盲目扩张。 (3)营业利润增长率 营业利润增长率,是企业本年营业利润增长额与上年营业利润总额的比率,反映企业营业利润的增减变动情况。
  其计算公式为: 营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100% 其中: 本年营业利润增长额=本年营业利润总额一上年营业利润总额 (4)净利润增长率 净利润增长率=(本年净利润-上一年净利润)/上一年净利润 净利润增长率指标反映企业获利能力的增长情况,反映了企业长期的盈利能力趋势。
    该指标通常越大越好。 2009-05-09 14:51 补充问题 2月10日,甲公司销售一批商品给公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。
  8月20日,公司财务发生困难,无法按合同规定偿还债务,经双方协议,甲公司同意减免公司20000元债务,余额用现金立即偿还。  假设整个交易过程没发生除增值税以外的其他税费,甲公司未对该应收帐款计提坏账准备,应该怎么编制会计分录? 甲公司: 1、销售时 借:应收账款117000 贷:主营业务收入100000 应交税金—应交增值税(销项税)17000 2、甲公司同意减免公司20000元债务 借:应收账款—债务重组97000 借:营业外支出20000 贷:应收账款117000 3、余额用现金立即偿还。
     借:库存现金 97000 贷:应收账款—债务重组97000 乙公司: 1、购进货物时 借:库存商品100000 借:应交税金—应交增值税(进项税)17000 贷:应付账款117000 2、减免公司20000元债务 借:应付账款117000 贷:应付账款—债务重组97000 贷:营业外收入20000 3、用现金支付货款 借:应付账款—债务重组97000 贷:库存现金 97000 。
    。

2009-05-09

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    1、营运资本 2、短期债务的存量比率 3、现金流量比率 4、资产负债率 5、产权比率 6、长期资本负债率 7、利息保障倍数 8、2、现金流量利息保障倍数 9、经营现金流量与债务比 10、应收账款周转率 11、存货周转率 12、存货周转天数 13、流动资产周转次数 14、流动资产周转天数 15、流动资产与收入比 16、非流动资产周转次数 17、非流动资产周转天数 19、非流动资产与收入比 20、总资产周转次数 21、总资产周转天数 22、总资产与收入比 23、销售利润率 24、资产利润率 25、权益净利率 26、杠杆贡献率 一、短期偿债能力比率 (一)短期债务与可偿债资产的存量比较 1、营运资本 (1) 营运资本 = 流动资产 - 流动负债 = (总资产 - 非流动资产)-[总资产 - 股东权益 - 非流动负债] = (股东权益 + 非流动负债)- 非流动资产 = 长期资本 - 长期资产 (2) 营运资本配置比率= 营运资本 / 流动资产 2、短期债务的存量比率 (1) 流动比率 = 流动资产÷流动负债 = 1 ÷ (1- 营运资本/流动资产)= 1 ÷(1-营运资本配置率) (2)速动比率= 速动资产 ÷ 流动负债 其中: 速动资产=流动资产- 存货-待摊费用 - 一年内到期的非流动资产 (3) 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)÷流动负债 (二)短期债务与现金流量的比较 1、现金流量比率 = 经营现金流量 ÷流动负债(年末数或平均数) 二、长期偿债能力比率 (一)总债务存量比率 1、资产负债率   资产负债率=(负债÷资产)×100% 2、产权比率和权益乘数   产权比率=负债总额÷股东权益 权益乘数= 总资产÷股东权益 3、长期资本负债率   长期资本负债率=[非流动负债÷(非流动负债+股东权益)]×100% (二)总债务流量比率 1、利息保障倍数=息税前利润÷利息费用 = (净利润+利息费用+所得税费用)÷利息费用   长期债务与营运资金比率=长期负债÷(流动资产-流动负债) 2、现金流量利息保障倍数=经营现金流量÷利息费用 3、现金流量债务比 经营现金流量与债务比=(经营现金流量÷债务总额)x 100% (三)影响长期偿债能力的其他因素   (1)长期租赁(2)担保责任 (3)未决诉讼 三、资产管理比率 (一)应收账款周转率   应收账款周转次数=销售收入÷应收账款   应收账款周转天数=365÷(销售收入/应收账款) 应收账款与收入比=应收账款÷销售收入 (二)存货周转率   存货(收入)周转次数=销售收入÷存货   存货周转天数=365÷(销售收入÷存货) 存货与收入比=存货÷销售收入 存货(成本)周转次数=销售成本÷存货 = 存货(收入)周转次数 × 成本率 (三)流动资产周转率   流动资产周转次数=销售收入÷流动资产 流动资产周转天数=365÷(销售收入÷流动资产) 流动资产与收入比=流动资产÷销售收入 (四)非流动资产周转率   非流动资产周转次数=销售收入÷非流动资产 非流动资产周转天数=365÷(销售收入÷非流动资产) 非流动资产与收入比=非流动资产÷销售收入 (五)总资产周转率 总资产周转次数=销售收入÷总资产 总资产周转天数=365÷(销售收入÷总资产) 总资产与收入比=总资产÷销售收入=1/总资产周转次数 四、盈利能力比率 1、销售利润率=(净利润÷销售收入)×100% 2、资产利润率=(净利润÷总资产)×100% = 销售利润率 × 总资产周转次数 3、权益净利率 =(净利润÷股东权益)×100%  财务分析体系 一、传统的财务分析体系(即:杜邦财务分析体系)的核心比率:权益净利率           =销售净利率×总资产周转率×权益乘数 二、改进的财务分析体系 1、净经营资产 =净金融负债 + 股东权益 其中:净经营资产=经营资产 - 经营负债 净经营负债 = 金融负债 - 金融资产 2、 净利润=经营利润 - 净利息费用 其中: 经营利润=税前经营利润 × (1 - 所得税率) 净利息费用= 利息费用 ×(1 - 所得税率) 3、权益经利率 = 经营净资产利润率 + (净经营资产利润率- 净利息率)×净财务杠杆 4、杠杆贡献率=(净经营资产利润率 - 净利息率)×净财务杠杆 第三章 财务预测与计划 一、销售百分比法 1、确定资产和负债项目的销售百分比 各项目销售百分比=基期资产(负债)÷ 基期销售额 2、预计各项经营资产和经营负债 各项经营资产(负债)=预计销售收入×各项目销售百分比 资金总需求 = 预计净经营资产合计 - 基期净经营资产合计 3、预计可以动用的金融资产 4、预计增加的留存收益   留存收益增加=预计销售额×计划销售净利率×(1-股利率) 5、预计增加的借款 筹资资金总额 = 可动用金融资产 + 增加留存收益 + 增加借款 二、外部融资销售增长比 1、外部融资额 =(经营资产销售百分比×新增销售额)-(经营负债销售百分比 ×新增销售额)-[计划销售净利率×计划销售额×(1-股利支付率)]  2、外部融资销售增长比=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比 -计划销售净利率×[(1+增长率)÷增长率]×(1-股利支付率) 三、内含增长率   0 =经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率 ×[(1+增长率)÷增长率]×(1-股利支付率) 四、可持续增长率 1、根据期初股东权益计算可持续增长率   可持续增长率=股东权益增长率        =        =        =期初权益资本净利率×本期收益留存率       =销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数 2、根据期末股东权益计算的可持续增长率   可持续增长率= 3、可持续增长率与实际增长率 (1) 计算超常增长的销售额 按可持续增长计算的销售额= 上年销售 ×(1+可持续增长率) 超常增长的销售额 = 实际销售 – 可持续增长销售 (2) 计算超常增长所需资金 实际销售需要资金 = 实际销售 / 本年资产周转率 持续增长需要资金 = 可持续增长销售 / 上年资产周转率 超常部分销售所需资金 = 实际增长需要资金 – 可持续增长需要资金 (3) 分析超常增长的资金来源 超常增长产生的留存收益=实际利润留存 – 可持续增长利润留存 超常增长额外负债 = 负债提供资金- 按可持续增长率增长需要增加的负债 。
    。

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