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应纳税所得额

  某外商投资企业为化妆品生产企业,2009年度会计师事务所审计的利润总额为120万元,其中:当年的销售收入为3000万。会计人员自行申报的应纳税所得额也为120万,并按规定预缴所得税额30万元。经税务机关查核发现下列事项:(1)管理费用中的业务招待费实际列支30万元(2)管理费用中的实际发放的工资100万元,税务核定可列支的工资为90万元(3)管理费用中的福利费为14万元,职工教育经费3万元(4)销售费用中的广告宣传费为500万(5)营业外支出中通过民政部门对灾区的捐赠为14万元,直接对外捐赠6万元(6)营业外支出中违反交通法规,支付的罚款0。
  5万元(7)财务费用中利息支出为20万元(其中向非金融机构借款100万元,借期1年,支付的利息8万元,银行同期同类贷款利率为5%)(8)取得一笔国债利息收入5万元(9)取得一笔罚款收入30万元,已计入营业外收入求:当年应纳所得额为多少?第九和第五弄不懂,灾区捐赠的14万为什么不扣呀。
  第九步的罚款为什么也不加呀。

全部回答

2009-04-05

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    1、招待费按60%计算再按营业收入千分之五抵扣对比取小金额列支。300000*60%=18万元 3000万*0。005=15万,抵扣15万元,那么要调增所得额30万-15万=15万 2、工资应调增所得额100-90=10万元 3、职工福利费及教育经费按16。
      5%为148500元,应调增所得额21500元; 4、宣传广告费允许按收入15%列支450万,应调增所得额50万 5、通过民政部门捐赠灾区款可全额抵,但没通过民政及社会团体而自行捐赠不得抵扣的6万元,应调增所得额6万元。
   6、支付的罚款调增所得额5000元 7、贷款利息向非金融机构借款只可列支5万元,应调增所得额3万元 9、关于罚款收入已计入利润计算了所得税,不需要调增调减所得额了 所以该企业所得额调整后应为2066500元。
  

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