甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2007年9月26日甲公司与乙公司签订销售合同:由甲公司于2008年3月6日向乙公司销售电子设备10000台,每台1。5万元。2007年12月31日几甲公司库存电子设备13000台,单位成本1。4万元。2007年12月31日市场销售价格为每台1。
4万元,预计销售税费均为每台0。1万元。甲公司于2008年3月6日向乙公司销售电子设备10000台,每台1。5万元。甲公司于2008年4月6日销售电子设备100台,市场销售价格为每台1。2万元。货款均已收到。甲公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
要求:
编制计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
。
由于甲公司持有的电子设备数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此,销售合同约定数量10000台,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础,超过的部分3000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
1 有合同约定部分:
可变现净值=10000×1。 5-10000×0。1=14000万元
账面成本=10000×1。4=14000万元
计提存货跌价准备金额=0
2 没有合同的约定部分:
可变现净值=3000×1。
4-3000×0。1=3900万元
账面成本=3000×1。4=4200万元
计提存货跌价准备金额=4200-3900=300万元
3 会计分录:
借:资产减值损失 300
贷:存货跌价准备 300
4 2008年3月6日向乙公司销售电子设备10000台
借:银行存款 17550
贷:主营业务收入 15000
贷:应交税费——销项税额 2550
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
5 2008年4月6日销售电子设备100台,市场销售价格为每台1。
2万元
借:银行存款 140。4
贷:主营业务收入 120
贷:应交税费—销项税额 20。4
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
因销售应结转的存货跌价准备=300÷4200×140=10万元
借:存货跌价准备 10
贷:主营业务成本 10
。
。
2007年年底存货的净现值为:
(1。5-0。1-0。17)*10000+(1。4-0。1-0。17)*3000=15690(万元)
2007年年底存货成本:
1。
4*13000=18200(万元)
因此,2007年底应计提的存货跌价准备为18200-15690=2510
分录为:
借:资产减值损失---存货减值损失 2510
贷:存货跌价准备 2510。