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一般纳税人按什么编制应交增值税明细?

一般纳税人按什么编制应交增值税明细表

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2015-01-28

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    应交增值税明细帐记帐   该明细帐的格式简要列示如下:   应交税金-应交增值税   借方:进项税额 、 已交税金 、转出未交增值税;   贷方:销项税额 、出口退税 、 进项税额转出、转出未交增值税;   该明细帐为双方多栏式。
  设计者既考虑了“反映”的需要,也顾及到简化的要求,所以借贷双方没有设相同的项目。  那么在该帐的使用中,便自然而然地会遇到些不常见的问题,对如何运用明细帐户,做了规定说明。
     1、“进项税额”专栏,记录企业购进货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的进项税额。企业购进货物或接受应税劳务而支付的进项税额,用蓝字登记;退回应税货物应冲销的进项税额用红字登记。
       2、“已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回的多交增值税额用红字登记。   3、“销项税额”“专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。
     4、“出口退税”专栏,记录企业出口运用零税率的货物,向海关办理报关手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到的退回税款,出口货物退回的货款用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或退关而补交的已退的税款用红字登记。
       以上规定,只有文字叙述,并无举例,尤其是“用红字登记”字样,财务人员有不同的理解。现对以上四个项目分别举例说明如下:   1、“进项税额”专栏   例:企业购进货物一批100000元,增值税进项税额17000元,款项均以银行存款支付。
  其会计分录为:   借:库存商品 100000   应交税金-应交增值税(进项税额) 17000   贷:银行存款 117000   2、“已交税金”专栏   例:某企业交当月增值税,以银行存款1700元交纳增值税。
       交税时:   借:应交税金-应交增值税(已交税金) 1700   贷:银行存款 17000   3、“销项税额”专栏   例:企业销售产品一批,取得货款50000元,增值税-销项税额8500元,各款项均通过银行结算。
     借:银行存款 58500   贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 8500   主营业务收入 50000   5、出口产品一批进价10000元,出口退税率14%,结转成本和计算出口退税:   借:主营业务成本10000元   贷:库存商品10000元;   同时:(1)借:应收出口退税 1400元   贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 1400元   (2)借:主营业务成本300元   贷:贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出) 300元   6、出口退税办妥有关手续,收到上月退税款8500元。
       收到退税时:   借:银行存款 8500   贷:应收出口退税 8500   登账示意: 借方 贷方 余额   1、进项税额17000 借17000   2、 已交税金1700 借18700   3、 销项税额 8500 贷10200   4、 出口退税1400 贷8800   5、 进项税额转出300 贷8500。
    。

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