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建造房屋会计核算的流程

大家好!我想请教一下,如果操作建造房屋行业的会计账务如何做,就是说,各项分包的业务如何做账,如果是分包给有资质的企业的话,是否应该单独核算成本什么的,就是说要设立二级科目吗?能否请有关高手指点一下,谢谢!

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2008-10-26

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    XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购:每月初,由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量,向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价: 会计社区材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册,对达到要求的供应商评出相应等级,优先选择高等级的供应商,坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。
     材料供应商建立采购信息档案,并对已验收的材料做好相应的标识,保证各种材料的可追溯性。 3、采购:材料部收到项目部提出的材料申请后,按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式,向在册供应商进行询价,按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。
   4、验收: 供应商送货至项目部,项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后,办理入库手续并在验收单上签字,同时报经各项目部材料员签字确认。    材料验收单一式三联,一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据,一联交供应商作为结账凭据,一联送公司财务部入账。
   5、领用: 项目部各班组,应严格按照相应施工进度的材料需用量领用,不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时,应由仓库保管员填制领料单,由领用班组签字,同时应报经项目部负责人签字批准后,仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。
     6、结存:每月月末(26日前),各项目部应对库存的各种材料(暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料)进行盘点,编制材料收发存月报表,填清结存材料的数量、单价、金额,经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。
   7、库存管理: 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施,以保证库存物资的完好无损。   材料仓库应建立库存材料台账,严格按收料单、领料单登记,月末及时计算出各种材料的账面结存数,定期盘点库存。
  如有差额,应即使查找原因,并按实际盘点数调整账面数,做到账实相符。 8、废旧物资的处理: 9、检查与督导:公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。  材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查,发现问题及时予以指出。
   二、产值申报流程 1、确认形象进度:每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值:经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比,计算出当月完工产值。   3、申报产值:经营部将各项目的当月产值,报财务部入账。
     4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单,作为当月收入入账,同时确认各在建工程相应建设单位 例:某建筑公司承包一项工程,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,转下属一分公司承建,其第一种会计处理如下:   1、收到总承包款时,   借:银行存款  80000000    贷:工程结算收入  60000000     应付账款——分公司20000000   2、计提营业税金及代扣营业税时,   应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)   应扣营业税=2000x3%=60(万元)   借:工程结算税金及附加  1800000     应付账款——分公司  600000    贷:应交税金——应交营业税  2400000   3、缴纳营业税时,   借:应交税金——应交营业税  2400000    贷:银行存款   2400000   4、拨付分包工程款时,   借:应付账款——分公司  1940000    贷:银行存款   1940000   其第二种会计处理如下:   1、收到总承包款时,   借:银行存款  80000000    贷:工程结算收入  80000000   2、计提营业税金及代扣营业税时,   应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)   应扣营业税=2000x3%=60(万元)   借:工程结算税金及附加  2400000    贷:应交税金——应交营业税  2400000   3、缴纳营业税时,   借:应交税金——应交营业税  2400000    贷:银行存款   2400000   4、分包工程验工时,   借:工程施工 20000000    贷:应付帐款 20000000   5、支付工程款时,   借:应付帐款 20000000    贷:银行存款 19400000   工程施工 600000   我对第二种的改进:   1、收到总承包款时,   借:银行存款  80000000    贷:工程结算收入  80000000   2、计提营业税金及代扣营业税时,   应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)   应扣营业税=2000x3%=60(万元)   借:工程结算税金及附加  1800000     应付账款 600000    贷:应交税金——应交营业税  2400000  3、缴纳营业税时,   借:应交税金——应交营业税  2400000    贷:银行存款   2400000   4、分包工程验工时,   借:工程施工 19400000     工程结算税金及附加 600000    贷:应付帐款 20000000   5、支付工程款时,   借:应付帐款 19400000    贷:银行存款19400000 。
  

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