帮忙做到财务题目甲股份公司采用资产负债
朋友,你的这个问题有点高难度,我帮你分析解答如下,望你认真看看及领会:
(1)取得投资收益(利息收入)时:
借:银行存款 90。00
贷:投资收益—利息收入 90。00
国债利息收入为免税收入。 其计税基础等于账面价值。此为永久性差异,应调减应纳税所得额,按照现行税率计算的应纳所得税作为当期所得税费用22。50万元(90×25%)。这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。所以,不形成暂时性差异,账务处理:
借:应交税费—应交企业所得税22。 50
贷:所得税费用 22。50
(2)发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元。
借:营业外支出 30...全部
朋友,你的这个问题有点高难度,我帮你分析解答如下,望你认真看看及领会:
(1)取得投资收益(利息收入)时:
借:银行存款 90。00
贷:投资收益—利息收入 90。00
国债利息收入为免税收入。
其计税基础等于账面价值。此为永久性差异,应调减应纳税所得额,按照现行税率计算的应纳所得税作为当期所得税费用22。50万元(90×25%)。这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。所以,不形成暂时性差异,账务处理:
借:应交税费—应交企业所得税22。
50
贷:所得税费用 22。50
(2)发生违反法律、行政法规而交付的罚款30万元。
借:营业外支出 30。00
贷:银行存款 30。00
按照规定,违反法律、行政法规而交付的罚款支出不得在税前扣除。
其计税基础等于账面价值。此永久性差异应调增应纳税所得额,按照现行税率计算的应纳所得税作为当期所得税费用7。50万元(30×25%)。这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。所以,不形成暂时性差异,账务处理:
借:所得税费用7。
50
贷:应交税费—应交企业所得税7。50
(3)2008年末确认公允价值变动时:
借:交易性金融资产—公允价值变动160。00
贷:公允价值变动损益 160。
00
因账面价值800万元>计税基础640万元
形成应纳税暂时性差异=(800-640)×25%=40(万元)
借:所得税费用 40。00
贷:递延所得税负债 40。00
2009年末确认的公允价值变动金额100万元,而形成的暂时性差异25万元:
借:递延所得税负债 25。
00
贷:所得税费用 25。00
(4)可供出售金融资产公允价值变动,既不确认所得也不确认损失,计税基础不变。公允价值变动金额应直接计入所有者权益,不涉及损益的变化,因此无需作纳税调整。
2008年末确认80万元的公允价值变动:
借:资本公积—其他资本公积 80。00
贷:可供出售金融资产—公允价值变动 80。00
2009年末确认的公允价值变动60万元时:
借:可供出售金融资产—公允价值变动 60。
00
贷:资本公积—其他资本公积 60。00
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时:
借:资本公积—其他资本公积 15。00
贷:递延所得税负债(60×25%)15。
00
(5)2008年末计提存货跌价准备100万元:
借:资产减值损失 100。00
贷:存货跌价准备 100。00
税务处理:直接调增应纳税所得额100万元。
借:所得税费用(100×25%)25。
00
贷:应交税费—应交企业所得税25。00
209年末结转80万元,应调减计提的存货跌价准备80万元:
借:存货跌价准备 80。00
贷:资产减值损失 80。00
税务处理:应调减应纳税所得额80万元。
借:应交税费—应交企业所得税20。00
贷:所得税费用(80×25%)20。00
2009年末计提存货跌价准备金额:
借:资产减值损失 140。00
贷:存货跌价准备 140。
00
税务处理:直接调增应纳税所得额140万元。
借:所得税费用(140×25%)35。00
贷:应交税费—应交企业所得税35。00
以上内容,我是分步处理的,以便理解。
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