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财务题

  A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076。
  30万元,另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2007年12月31日,该债券的公允价值为1020 万元。 2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2009年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项995万元存入银行。
  要求:编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。。

全部回答

2008-05-01

1 0
    (1)2007年1月1日 借:可供出售金融资产—成本 1000 借:应收利息 50(1000×5%) 借:可供出售金融资产—利息调整 36。30 贷:银行存款 1086。
  30 (2)2007年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (3)2007年12月31日 应确认的投资收益=(1000+36。  30)×4%=41。
  45万元 可供出售金融资产—利息调整=1000×5%-41。45=8。55万元。 借:应收利息 50 贷:投资收益 41。45 贷:可供出售金融资产—利息调整 8。
  55 可供出售金融资产账面价值=1000+36。  30-8。55=1027。75万元,公允价值为1020万元,应确认公允价值变动损失=1027。75- 1020 =7。
  75万元。 借:资本公积—其他资本公积 7。75 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 7。75 (4)2008年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (5)2008年12月31日 应确认的投资收益=(1000+36。
    30-8。55)×4%= 41。11万元 可供出售金融资产—利息调整=1000×5%-41。11=8。89万元。 借:应收利息 50 贷:投资收益 41。
  11 贷:可供出售金融资产—利息调整 8。  89 可供出售金融资产账面价值=1020-8。89=1011。11万元,公允价值为1000万元,应确认资产减值损失=1011。
  11-1000=11。11万元。 借:资产减值损失 18。86 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 11。  11 贷:资本公积—其他资本公积 7。
  75 (6)2009年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 (7)2009年1月20日 借:银行存款 995 借:可供出售金融资产—公允价值变动 18。
    86(7。75+11。11) 借:投资收益 5 贷:可供出售金融资产—成本 1000 贷:可供出售金融资产—利息调整 18。
  86(36。3-8。55-8。89) 。

2008-05-01

82 0
    2007年1月1日: 借:可供出售金融资产------成本 1000 应收利息 50 可供出售金融资产------利息调整36。
  3 贷:银行存款 1086。3 2007年1月1日: 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2007年12月31日: 借:应收利息 50 贷:投资收益 41。
    45(1036。3*4%) 可供出售金融资产---利息调整 8。55 (1036。3*4%-10005%) 公允价值: 1020 帐面价值:1000+36。
  3-8。55=1027。75 借:资本公积 7。  75 贷:可供出售金融资产---公允价值变动 7。75 2008年1月5日: 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2008年12月31日: 借:应收利息 50 贷:投资收益 41。
    11(1036。3-8。55)*4% 可供出售金融资产---利息调整 8。89(1027。75*4%-1000*5%) 帐面价值:1020-8。89=1011。
  11 公允价值:1000 借:资产减值损失 18。  66 贷:可供出售金融资产---公允价值变动 11。11 资本公积 7。
  55 2009年1月5日 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2009年1月20日 借:银行存款 995 可供出售金融资产-----公允价值变动 18。
    86 投资收益 5 贷:可供出售金融资产----成本 1000 可供出售金融资产----利息调整 18。
  86(36。3-8。55-8。89) 。

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