高手请帮忙：投资收益投资双方因所得税税率不同产生的应纳税暂时性差异？

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  高手请帮忙：投资收益投资双方因所得税税率不同产生的应纳税暂时性差异？高手请帮忙：投资收益投资双方因所得税税率不同产生的应纳税暂时性差异？例题：见中级会计实务例15-21
甲公司持有乙公司30%的股权…确认相应的递延所得税负债105900元。
借：所得税费用 105900
贷：递延所得税负债 105900
例子中已讲会计上甲公司确认的投资收益为90万元，产生的应纳税暂时性差异90万元；税法上，因投资双方所得税率不同，投资方确认的投资收益应将投资收益还原为税前收益，依法补交所得税，即按税法规定甲公司确认的投资收益应为300÷(1-15%)×(1-25%)×25%=79。
  41万元，长期股权投资账面价值与计税基础实际产生暂时性差异为79。41万元，会计处理应为：
借：所得税费用 794100
贷：递延所得税负债 794100　
请问：我的理解在什么地方有问题？ 
。[收起]

2008-03-30 12:07:23 举报

同步

匿名

好评回答

    题中乙实现净利是300万，但是甲只占30%，所以甲是300×30%=90，所以甲，也就是投资方确认的投资收益还原为税前收益，依法补交所得税，只还原90万的就可以了，甲的税率是25%，乙的税率是15%，所以是90÷（1-15%)×（25%-15%）=10。
  59  或者是  
300×30%÷（1-15%)×（25%-15%）=
你理解式子300÷(1-15%)×(1-25%)×25%=79。  41中，
我认为 ：1、你确认的投资收益数额不对，是90.....[展开]

    题中乙实现净利是300万，但是甲只占30%，所以甲是300×30%=90，所以甲，也就是投资方确认的投资收益还原为税前收益，依法补交所得税，只还原90万的就可以了，甲的税率是25%，乙的税率是15%，所以是90÷（1-15%)×（25%-15%）=10。
  59  或者是  
300×30%÷（1-15%)×（25%-15%）=
你理解式子300÷(1-15%)×(1-25%)×25%=79。  41中，
我认为 ：1、你确认的投资收益数额不对，是90万，不是300万。
  
         2、将90万还原为税前的是90÷（1-15%)（因为甲的90万是从乙的净利中确认的，要是还原的话，也是以乙的税率为还原点，而不是甲。
    ）
         3、补交的税率差是25%-15%（乙企业已经缴纳了15%，按甲的税率应缴25%，应缴-已缴=补交，也就是10%）

      我不知道我说的你能不能理解，你在看看，要是实在不会考试时你就记住了投资方的税率大于被投资方的税率时，一定产生的是“递延所得税负债”，确认的金额是
公式=（被投资方实现净利×投资方所占的比重）÷（1-被投资方的税率）×（投资方的税率-被投资方的税率）。[收起]