急求2006、2007年注册税务师考试真题

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    本人急求06、07年的注册税务师（税一、税二、财务会计）的考试试题（有答案），不胜感激！！！ 只有2006年的， 《税法一》试题及答案 一、单项选择题 1、下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。
   A、字面解释 B、扩大解释 C、行政解释 D、司法解释 答案：C 解析：教材第8页税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
     2、国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（ ）。 A、税收法律 B、税收规章 C、税收法规 D、税收通则 答案：B 解析：税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
    在我国，具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”、“规则”、“规定”。 3、在处理税法对人的效力时，我国税法采用（ ）原则。
   A、属人主义 B、属地主义 C、属人或属地 D、属人和属地相结合 答案：D 解析：凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。
     4、对未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置的，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。 A、1000元，2000元以上10000元以下 B、1000元，1000元以上10000元以下 C、2000元，2000元以上10000元以下 D、5000元，5000元以上10000元以下 答案：C 解析：对未按照规定安装、使用税控装置、或者损毁或者擅自改动税控装置的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
     5、自2001年5月1日起，税务机关除责令纳税人限期缴纳税款外，还可以对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款（ ）的滞纳金。 A、0。5‰ B、1‰ C、2‰ D、5‰ 答案：A 解析：滞纳金的征收比例为0。
  5‰。 6、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起（ ）内。   A、5日 B、10日 C、15日 D、30日 答案：C 解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
   7、速算扣除数的作用主要是（ ）。 A、确定应纳税额的基础 B、减缓税率累进的速度 C、使计算准确 D、简化计算 答案：D 解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
     8、一般来说，所得课税采取（ ）的形式。 A、按期纳税 B、按次纳税 C、按年计征，分期预缴 D、按次计征，汇总缴纳 答案：C 解析：一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式；所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。
   9、企业外购的下列货物，可以作进项税额抵扣的是（ ）。   A、外购的货物用于固定资产建造 B、外购的礼品无偿赠送给客户 C、外购的洗涤用品用于职工福利 D、外购粮食用于本企业食堂 答案：B 解析：将外购的物品赠送给客户，应该视同销售计算销项税额，其购入时的进项税额可以抵扣。
   10、下列各项收入中，应纳增值税的是（ ）。   A、电视台广告播映收入 B、邮政部门邮务物品销售收入 C、装修公司的装修收入 D、商店销售化妆品收入 答案：D 解析：ABC属于征收营业税的范围，D应当征收增值税。
   11、某服装商店（属一般纳税人）直接从服装厂购进各种服装销售。2004年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。  该店当月销售收入82000元，该店当月应纳增值税税额（ ）元。
   A、7140 B、5115 C、3860 D、2634 答案：A 解析：根据题目中“一般纳税人”和“销售收入”的表述判定82000元是不含税的，所以当期增值税销项税额为：82000×17%＝13940元，其取得的增值税专用发票上注明的税额是6800可以进行进项税额抵扣，所以当期应纳增值税额＝13940－6800＝7140（元）。
     12、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。 A、销售原材料支付的运输费用 B、外购电力支付的运输费用 C、外购非应税项目的运输费用 D、向小规模纳税人购买农业产品的运输费用 答案：C 解析：外购非应税项目不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。
     13、销售自己使用过的固定资产，按照增值税法的有关规定，一定不用缴纳增值税的是（ ）。 A、小汽车 B、摩托车 C、旧机动车经营单位销售旧机动车 D、列入企业生产用固定资产目录并低于原值的电焊机 答案：D 解析：对于AB两项，要考虑售价是否超过原值，而对于C项，旧机动车经营单位销售旧机动车要按照4%的税率减半征收增值税。
     14、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128。7万元（含税），当期发出包装物收取押金2。34万元，当期逾期未归还包装物押金为7。02万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）万元。
   A、18。7 B、19。04 C、19。72 D、20。  06 答案：B 解析：除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。
  （128。7＋2。34）/（1＋17%）×17%＝19。04万元。 15、按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（ ）。   A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额 B、以旧换新销售方式的销售净额 C、以物易物销售方式的销售净额 D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额 答案：A 解析：以旧换新销售方式的销售全额计算增值税；以物易物销售方式的销售、以物易物销售方式的销售都是按照货物的销售全额计算增值税。
     16、某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）23400元，同时赠送B 商品50件（B 商品不含税单价为1200元/件）。AB商品适用税率均为17%。
  该商场此项业务应申报的销项税额是（ ）元。 A、170000 B、178718 C、180000 D、180200 答案：D 解析：[23400÷（1＋17%）＋1200]×50×17%＝180200元。
     17、某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元、和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为（ ）元。
   A、130000 B、150000 C、180000 D、210000 答案：C 解析：主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其当期计算销项税额的销售额应该是[70＋50＋（70＋50）/2]×1000＝180000元。
     18、根据增值税有关规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。 A、体育彩票的发行收入 B、邮政部门销售集邮商品 C、水库供应农业灌溉用水 D、典当行销售死当物品 答案：D 解析：教材72页，ABC三项都不征收增值税，对于第四项，按照4%的税率进行征收。
     19、新办小型商贸企业必须自（ ）起，一年内（ ），方可申请一般纳税人资格认定。 A、工商登记之日；实际销售额达到180万元 B、税务登记之日；实际销售额达到180万元 C、工商登记之日；预计销售额达到200万元 D、税务登记之日；实际销售额达到200万元 答案：B 解析：新增内容：新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定。
     20、某电器生产企业自营出口自产货物,2002年10月末计算出的期末留抵税款为19万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为（ ）。 A、0 B、6万元 C、9万元 D、15万元 答案：A 解析：当期应纳税额＝0－19＝－19万元；当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额＝15万元，则当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝15－15＝0万元，期末留抵19－15＝4万。
     21、纳税人将委托加工收回的应税消费品（酒类产品除外）用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。 A、已纳税款不得扣除 B、已纳税款可扣除一半 C、已纳税款可全部扣除 D、应对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除 答案：D 解析：根据我国税法规定，7种委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳税额中按照当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。
     22、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎（内胎、外胎）用于下列（ ），不征收消费税。 A、本企业运输车辆 B、继续生产汽车轮胎 C、低偿债务 D、分配给股东 答案：B 解析：将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品的，不征收消费税。
     23、某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（ ）元。
  （假设以上价格不含增值税）。   A、37500 B、75000 C、120000 D、100000 答案：C 解析：换取生产资料，应该按照同类消费品的最高销售价格计算消费税。
  即：20×12×5%＝12（万元）。 24、某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全部用于销售，当月取得销售额480万元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。
    该厂当月应纳的消费税是（ ）。 A、111万元 B、112。57万元 C、121万元 D、102。57万元 答案：B 解析：外购已税酒精生产的白酒在计算应纳消费税时，不得扣除外购酒精时的已纳消费税，所以该厂当月应纳的消费税是：80÷（1＋17%）×25%＋100×2000×0。
    5÷10000＝112。57（万元）。 25、下列情况中，应按甲纳税人自制产品征收消费税的是（ ）。 A、甲提供原料为乙加工 B、乙提供原料委托甲加工 C、乙提供原料委托甲加工，甲代垫部分辅料 D、乙提供原料委托甲加工，甲收取加工费但未代收代缴消费税 答案：A 解析：BCD三项都属于正常的委托加工应税消费品，如果委托方没有代收代缴消费税，在税收征管中，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。
     26、某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护肤护发品，收回后以其为原料继续生产护肤护发品销售。受托方一直按照同类护发品每千克60元的销售价格代收代缴消费税，2004年8 月公司收回加工好的护发品4000千克，生产领用3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱销售价格600元（不含税），护肤护发品适用的消费税税率为8%；则当月该公司销售护发品应纳消费税为（ ）元。
     A、19200 B、38400 C、28800 D、24000 答案：D 解析：600×800×8%－3000×60×8%＝24000（元）。
   27、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为70000元，进口关税税率为20%，消费税税率为30%，则消费税应纳税额为（ ）元。   A、26250 B、30000 C、36000 D、43200 答案：C 解析：组成计税价格＝（70000＋70000×20%）÷（1－30%）＝120000元，应纳税额＝120000×30%＝36000（元）。
   28、委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金有（ ）。   A、消费税 B、增值税 C、消费税和增值税 D、不用交税 答案：B 解析：委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，免交消费税，但应缴纳增值税。
   29、下列各项，不属于按“不分征税类别和适用汇率，一律按照45%的税率征收消费税”范围的是（ ）。   A、进口卷烟 B、白包卷烟 C、手工卷烟 D、残次品卷烟 答案：D 解析：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟一律按照45%的税率计算征收消费税；残次品卷烟应当按照同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税，没有同牌号规格卷烟的，一律从高适用税率。
     30、某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程价款为1368万元。另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖32万元。
  则该建筑公司应纳营业税为（ ）万元。 A、60 B、59。04 C、42。3 D、41。  04 答案：A 解析：对于纳税人从事建筑修缮装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
  施工企业向建设单位收取的材料差价款以及提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税，所以该建筑公司营纳营业税：（1368＋600＋32）×3%＝60（万元）。   31、下列项目中，应征收营业税的是（ ）。
   A、金融机构往来利息收入 B、人民银行对金融机构的贷款业务 C、人民银行对企业贷款业务 D、金融机构出纳长款收入 答案：C 解析：人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
     32、个人转让自用5 年以上的住房，下列说法中正确的是（ ）。 A、缴纳营业税 B、免征营业税 C、免征营业税，但要缴纳增值税 D、缴纳营业税和增值税 答案：B 解析：个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税。
  个人转让自用5 年以上并且是唯一家庭居住用房的收入，免征个人所得税。   33、2003年1月1日，王某与某海鲜大酒楼签订承包经营合同。合同规定，承包期2年，王某每年上交承包费60000元。
  2004年1月10日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2003年酒楼营业收入1001000元，款项已收，送存银行；成本费用856000元。  经地方税务局检查发现，东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用50000元，采取由原海鲜大酒楼主管部门专设备查簿上签字记账，直接抵减王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年承包费中抵减。
  则2003年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（ ）。 A、47050元 B、49550元 C、50050元 D、52550元 答案：D 解析：（1001000＋50000）×5%＝52550（元）。
     34、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入40万元，台位费收入15万元，相关烟、酒、饮料收入12万元，零点小食品4。5万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ ）万元。 A、14。
  3 B、13。4 C、11 D、8 答案：A 解析：（40＋15＋12＋4。  5）×20%＝14。3（万元）。 35、某市区的商贸企业进口一批A应税消费品，成交价格50万美元，汇率8元，假定关税税率20%，消费税税率20%，增值税税率17%（已取得完税凭证）。
  该批消费品当期全部售出，售价1500万元；另外出口商品一批，出口销售额1000万元（该批商品为本月购进，买价为900万元），则该项业务应纳城建税为（以上价格均不含增值税）（　）。   A、10。
  71万元 B、17。85万元 C、11。9万元 D、19。04万元 答案：C 解析：城建税的计税依据为实际缴纳的“三税”，进口不征、出口不退。 应纳税额＝[1500×17%－50万美元×8×（1＋20%）/（1－20%）×17%＋（1000－900）×17%]×7%＝（255－102＋17）×7%＝170×7%＝11。
    9（万元）。 36、在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（ ）。 A、以主产品的矿石名称作为应税品目 B、伴选矿量大的，对其核定单位税额 C、伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税 D、对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 答案：D 解析：A项适用伴生矿；BC两项适用伴采矿。
     37、某矿山本月生产锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税的计税数量为（ ）吨。 A、1300 B、1500 C、1800 D、2800 答案：C 解析：1500＋300＝1800（吨）。
     38、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2003年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨）。
  已知原煤每吨单位税额4元，2003年该企业在本省应缴纳的资源税为（　）。   A、1000万元 B、1120万元 C、1360万元 D、1400万元 答案：A 解析：资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。
  纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税＝（300－50）×4＝1000（万元）。   39、李某于2004年8月，购买一辆捷达牌轿车, 支付全部价款合计为10。
  2万元，另支付代收临时牌照费300元，购买工具件及零配件2600元，其应纳车辆购置税为（ ）元。 A、10450 B、8965。8 C、8940。2 D、8744。6 答案：B 解析：（102000＋300＋2600）÷（1＋17%）×17%＝8965。
    8（元）。 40、2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用1年后项目完工，2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
  该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。   A、12万元 B、15万元 C、18万元 D、24万元 答案：D 解析：纳税人转让出售减免税进口货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格，补交进口关税。
  应补关税＝300×[1－12/（5×12）]×10%＝24（万元）。   二、多项选择题 1、税法的解释按照解释权限划分可分为（　）。 A、立法解释 B、行政解释 C、限制解释 D、司法解释 答案：ABD 解析：限制解释属于按照解释尺度划分的。
   2、依据税收征管制度的规定，按税款入库渠道划分，税款征收方式主要有（ ）。   A、纳税人直接向国库经收处缴纳 B、税务机关自收税款 C、委托代征税款 D、通过网络申报 答案：ABCD 解析：教材第33页，除上述四项外，还有扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款以及邮寄申报等。
   3、经国务院确认，税务行政许可包括（ ）。   A、监督制定税收规范性文件 B、制定企业印制发票 C、对发票领购资格的审核 D、印花税票代售许可 答案：BCD 解析：教材20页明确了税务行政许可包括的内容。
   4、纳税人有（ ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000以下的罚款。   A、未按照规定使用税务登记证件的 B、编造虚假计税依据的 C、未按照规定设置、保管帐簿或者保管记账凭证和有关资料的 D、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 答案：CD 解析：A项处2000以上10000元以下的罚款，情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款；对纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。
     5、在累进税率条件下, 边际税率与平均税率的关系表现在（ ）。 A、边际税率与平均税率呈反方向变化 B、边际税率往往要大于平均税率 C、边际税率的提高会带动平均税率的上升 D、边际税率的升降直接影响到平均税率的高低 E、边际税率的升降与平均税率的高低没有直接的关系 答案：BCD 解析：教材45页，边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，边际税率与平均税率呈同方向变化，其升降直接影响到平均税率的高低。
     6、关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列说法中正确的有（ ）。 A、新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人管理 B、对新办的拥有固定经营场所等的大中型商贸企业，实行辅导期一般纳税人管理 C、纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为不高于6个月 D、对经营规模较大的小型商贸企业可以直接按照正常的一般纳税人管理 E、对小型商贸企业，原则上增值税防伪税控系统最高开票限额不得超过1万元 答案：AE 解析：教材67页，对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期－般纳税人管理，直接按照正常的一般纳税人管理。
    而纳入辅导期一般纳税人管理的辅导期限为一般应不少于6个月。 7、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，双方协定由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后乙按销售额收取手续费。
  此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为（ ）。 A、甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人 B、甲、乙均为增值税纳税人 C、甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 D、乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 E、甲、乙均为营业税纳税人 答案：BD 解析：甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，委托代销、销售代销货物都需要缴纳增值税；而乙还要按照取得的手续费缴纳营业税。
     8、企业在进行有关生产经营活动时，能够据以计算进项税额的是（ ）。 A、购进原材料所发生的运费和建设基金 B、从农民手中购进免税农产品而支付的买价 C、销售产品所支付的装卸费 D、为进行企业宣传,特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费 E、进口设备支付的到岸价 答案：ABD 解析：销售产品所支付的装卸费不能抵扣进项税额；进口设备的增值税应计入到固定资产的入账价值，不能抵扣。
     9、下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）。 A、来料加工复出口的货物 B、小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C、外贸企业出口避孕药品 D、从农业生产者直接购进的免税农产品出口 E、生产企业委托外贸企业出口汽车 答案：ABCD 解析：来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品销售时免税，故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。
     10、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ）。收起