"工会经费"现不属于"管理费用",那属于何科目?
1、工会经费属于管理费用的二级科目。 2、按照新会计准则规定: (1)工会经费实际发生时, 借:应付职工薪酬--工会经费和 贷:银行存款等 (2)月末按工会经费余额进行分配 借:管理费用--工会经费 贷:应付职工薪酬--工会经费 (3)年底所得税汇算清缴时,把工会费用实际发生额和扣除标准进行比较,按税法规定进行所得税税前扣除和纳税调整。
新会计准则,工会经费属“应付职工薪酬”科目下二级科目。
2211 应付职工薪酬
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
……
四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。
(一)……
(二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
……
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工会经费、教育经费分录:
1、计提时
借:管理费用—职工教育经费(工资总额*1。
5%)
管理费用—工会经费(工资总额*2%)
贷:其他应付款—职工教育经费
其他应付款—工会经费
2、使用时
发生职工培训等费用时
借:其他应付款—职工教育经费
贷:现金(银行存款)
上交工会经费时
借:其他应付款—工会经费
贷:银行存款(现金)
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