初级会计实务习题
一、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2006年12 月31日,甲企业对应收账款进行减值测试。“应收账款”科目借方余额为500万元,根据客户的综合资信状况,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
2007年,甲企业发生如下相关业务:
(1)1月,向丙公司赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予丙公司10%的商业折扣。
(2)2月,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)4月,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)5月,收到2006年已转销为...全部
一、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2006年12 月31日,甲企业对应收账款进行减值测试。“应收账款”科目借方余额为500万元,根据客户的综合资信状况,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
2007年,甲企业发生如下相关业务:
(1)1月,向丙公司赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予丙公司10%的商业折扣。
(2)2月,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)4月,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)5月,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月5日,向丙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
(6)12月13日,收到当月5日销售给甲公司的商品款。
要求:
(1)编制甲企业上述业务的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1) 借:应收账款 1053
贷:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
(2)借:坏账准备 40
贷:应收账款 40
(3)借:银行存款 500
贷:应收账款 500
(4)借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
(5)借:应收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
(6)12月13日收到上笔销售款,未过10天,应给予2%的现金折旧
借:财务费用 2 (100×2%)
银行存款 115
贷:应收账款 117
期末应收账款余额为:500+1053-40-500+10-10+117-117=1013万元
期末“坏账准备”账户贷方余额应为:1013×5%=50。
65万元
期末未计提坏账准备时的余额为:500×5%-40+10=-5万元(即借方余额5万元)
故应作分录:
借:资产减值损失——计提的坏账准备 55。65
贷:坏账准备 55。
65
二、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2006年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306 元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元, 增值税额6120元,运输费用1 000元。
材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
(1) 红字冲销暂估入账的A材料200公斤
借:原材料——A材料 2000
贷:应付账款 2000
(2)收到A材料的发票账单
借:原材料 2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 306
贷:银行存款 2506
(3) 以汇兑结算方式购入A材料3000公斤
借:在途物资 37000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6120
贷:银行存款 43120
(4)A材料验收入库2950公斤
借:原材料——A材料 37000
贷:在途物资 37000
(5)持银行汇票80000元购入A材料5000公斤
借:原材料——A材料 51500
应交税费——应交增值税(进项税额) 8415
贷:其他货币资金——银行汇票 59915
将银行汇票剩余款项退回并存入银行:
借:银行存款 20085
贷:其他货币资金——银行汇票 20085
(6)基本生产车间自制A材料50公斤验收入库
借:原材料——A材料 600
贷:生产成本 600
(7)本月A材料的加权平均单价
=(期初结存实际成本+本月收入实际成本)÷(期初结存数量+本期收入数量)
(20000-2000+2200+37000+51500+600)÷(2000-200+200+2950+5000+50)
=109300÷10000=10。
93
4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
借:生产成本 65580(6000×10。93)
制造费用 10930
管理费用 10930
贷:原材料——A材料 87440
三、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
原材料采用计划成本核算,运输费不考虑增值税。乙材料单位计划成本100元。月初“原材料——乙材料”余额为10,000元,“材料成本差异——乙材料”余额为贷方100元,“材料采购——乙材料”余额为20,000元。
本月发生业务如下:
1)5日,收到上月购入的乙材料并入库,数量为210公斤。
2)13日,基本生产车间生产领用乙材料100公斤。
3)15日,向银行申请银行汇票150,000元,款项已划拨。
4)16日,持上述银行汇票购进乙材料1300公斤,买价123,500元,增值税20,995元,运费3,000元,装卸费500元。材料验收入库时发现短缺5公斤,经查为运输途中的合力理损耗。收到银行余款退回通知,汇票余款已退回。
5)23日,基本生产车间生产领用乙材料1000公斤,车间管理部门领用100公斤。
6)28日,购进乙材料500公斤,买价48,500元,增值税8,245元,运杂费1000元。款项尚未支付,材料尚未运达。
要求:
1) 作出上述业务的会计分录
2) 计算本期材料成本差异率(保留到0。01%),并作出本期发出材料应负担差异的分录。
3) 计算本期发出材料以及月末结存材料的实际成本。
1)5日,收到上月购入的乙材料并入库,数量为210公斤。
借:原材料——乙材料 21000(210×100)
贷:材料采购——乙材料 20000
材料成本差异 ——乙材料 1000
2)13日,基本生产车间生产领用乙材料100公斤。
借:生产成本 10000
贷:原材料——乙材料 10000
3)15日,向银行申请银行汇票150,000元,款项已划拨
借:其他货币资金——银行汇票 150000
贷:银行存款 150000
4)16日,持上述银行汇票购进乙材料1300公斤
借:材料采购——乙材料 127000
应交税费——应交增值税(进项税额) 20995
贷:其他货币资金——银行汇票 147995
材料验收入库:
借:原材料——乙材料 129500 [(1300-5)×100]
货:材料采购——乙材料 127000
材料成本差异 2500
将余款退回银行:
借:银行存款 2005
贷:其他货币资金——银行汇票 2005
5)23日,基本生产车间生产领用乙材料1000公斤,车间管理部门领用100公斤。
借:生产成本 100000
制造费用 10000
贷:原材料——乙材料 110000
6)28日,购进乙材料500公斤,买价48,500元,增值税8,245元,运杂费1000元。
款项尚未支付,材料尚未运达。
借:材料采购——乙材料 49500
应交税费——应交增值税(进项税额) 8245
贷:应付账款 57745
本月材料成本差异率=(月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)
=(-100-1000-2500)÷(10000+21000+129500)
=-2。
24%
应编制应计分录为:
借:材料成本差异 2688
贷:生产成本 2464(110000×(-2。24%))
制造费用 224(10000×(-2。
24%))
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率
=(10000+100000+10000)×(-2。24%)=-2688(元)
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的成本差异
=(10000+100000+10000)-2688=117312元
月末结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料的成本差异
=(10000+21000+129500-10000-100000-10000)+(-100-1000-2500+2688)
=39588(元)
四、某商品批发企业为增值税一般纳税人,该公司只经营甲类商品。
该类商品购进时采用实际成本核算,发出时采用毛利率法计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2006年第一季度、第二季度该商品的有关资料如下:
1)第一季度累计销售收入为600万元,销售成本为510万元,3月末库存商品的实际成本为400元。
2)第二季度,购进甲类商品,买价880万元,增值税149,6万元,用支票支付并入库。
3)4月,销售商品,售价330万元,增值税56。1万元,代对方垫付运杂费3万元(已计入应收账款),收到银行汇票存入银行。
4)4月,客户发现本月销售的商品部分存在质量问题,经与本公司协商,本公司同意给与10%的折让,折让货款已经退回。
5)5月,销售商品,售价500万元,增值税85万元,收到支票存入银行。
6)假定6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求(绝对数需要保留的,保留到分;百分数需要保留的,保留到0。01%):
1、 作出2)——5)的会计分录
2、 计算甲类商品第一季度实际毛利率
3、 计算4月份、5月份、6月份的商品销售成本,并作出各月结转已销商品成本的分录。
(答案中的金额用万元表示)
1、
(2)借:库存商品 880
应交税费——应交增值税(进项税额) 149。
6
贷:银行存款 1029。6
(3)销售时
借:应收账款 389。
1
贷:主营业务收入 330
应交税费——应交增值税(销项税额) 56。1
银行存款 3
收到货款时:
借:银行存款 389。
1
贷:应收账款 389。1
(4)借:主营业务收入 33
应交税费——应交增值税(销项税额) 5。61
贷:银行存款 38。
61
(5)借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
2、第一季度毛利率=销售毛利÷销售净额=(600-510)÷600=15%
3、销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×(1-毛利率)
4月份销售成本=(330-33)×(1-15%)=252。
45(万元)
借:主营业务成本 252。45
贷:库存商品 252。45
5月份销售成本=500×(1-15%)=425万元
借:主营业务成本 425
贷:库存商品 425
6月份销售成本=期初结存存货成本+本期购货成本-期末结存存货成本-本期已转销存货成本
=400+880-420-252。
45-425=182。55(万元)
(注:本公式以季度为一个期间)
借:主营业务成本 182。55
贷:库存商品 182。55
。收起