开代加工厂需要注意什？

税务机关代开增值税专用发票需要注意哪些问题？

小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机 关申请代开。主管税务机关代开的增值税专用发票，可作为进项予以抵扣。另36号文 配套公告规定，“纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值 税专用发票。 ” “纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发 票。”“小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向 主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通 发票，不得申请代开增值税专用发票。 ”“小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房 地产项目，不得申请代开增值税专用发票。”关于代开...全部

  小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机 关申请代开。主管税务机关代开的增值税专用发票，可作为进项予以抵扣。另36号文 配套公告规定，“纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值 税专用发票。
  ” “纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发 票。”“小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向 主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通 发票，不得申请代开增值税专用发票。
  ”“小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房 地产项目，不得申请代开增值税专用发票。”关于代开增值税专用发票事项，关注以下几点：―、自然人（即36号文规定的“其他个人”）申请代开增值税专用发票《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通 知》（国税发[2004] 153号）规定，“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为 所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
  ” “本办法所称 增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务 总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”为了保持增值税链条的完整，《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局 代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函[2016] M5号）规定，“增值税小规模 纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个 人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票即当其他个人向非其他个人出租不动产时，可以向地税机关申请代开增值税专用 发票。
  除此以外，目前尚无文件规定其他个人可以申请代开增值税专用发票。二、必须通过防伪税控系统开具《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函 [2004] 1404号）规定，“从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必 须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代珊发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增 值税专用发票（包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专 用发票）。
  ”三、一般流程增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报 单》，连同税务登记也副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额 全额申报缴纳税款，周时缴纳专用发票工本费。
  税款征收岗位接到《申报单》后，应对以下事项进行审核：1。是否属于本税务机关管辖的增值税纳税人。2。《申报单》上增值税征收率填写、税额计算是否正确。审核无误后，税款征收岗位应通过防伪税控代开票征收子系统录入《申报单》的 相关信息，按照《申报单》上注明的税额征收税款，开具税收完税凭证，同时收取专 用发票工本费，按照规定开具有关票证，将有关征税电子信息及时传递给代开发票LXJ /闪 增值税纳税人缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到 代开专用发票岗位申请代开专用发票。
  代开发票岗位确认税款征收岗位传来的征税电子信息与《申报单》和税收完税凭 证上的金额、税额相符后，按照《申报单》、完税凭证和专用发票一一对应即“一单 一证一票”原则，为增值税纳税人代开专用发票。
  根据《国家税务k局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项 的公告》（国家税务总局公告2016年第23号），营改增全面试点后，“代开增值税专 用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。
  ”第四联由代开发票岗位留存， 以备发票扫描补录，结五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对， 其他联次交纳税人。四、小微企业代开《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总 局公告20M年第57号）规定，“增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳 税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴 纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税 务机关申请退还。
  ”此规定自2014年10月1日起施行。五、其他注意事项1。对于纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，由地税机关代开增值 税专用发票。地税机关代开发票部门在代开增值税发票的备注栏上，需加盖地税代开 发票专用章。
  2。个人出租住房适用优惠政策减按1。5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代 开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1。5%征收开票功能，录人含税销售额， 系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。
  3。税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字 轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。4。国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税 人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。
  5。根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家 税务总局公告2016年第17号）文件规定，“小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑 服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的 全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
  ”提供建筑服务的小规模纳税人，按取得 的全部价款和价外费用扣除分包款后的差额适用简易计税方法计算缴纳增值税，而发 票开具时，却是按取得的价款和价外费用的全额申请代开增值税专用发票，此处实际 税款缴纳与发票开具的税款金额存在差异。
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