z***

使用法定公益金如何进行账务处理呢？

使用法定公益金进行账务处理：企业会计制度规定，提取的法定公益金只能用于职工集体福利设施支出，当发生职工集体福利设施支出时，应同时从资产和权益两方面进行账务处理，以使公益金账户结余的数额反映为企业未来可使用的公益金的数额。

永***

企业每年都亏损即总账中的本年利润余额为借方还要计提盈余公积金及法定公益金，分配股利吗？

你年末本年利润科目应无余额，转到未分配利润科目中去。不用计提盈余公积和法定公益金。

z***

关于弥补以年年度亏损

企业连续亏损超过五年的，会计上不做帐务处理，继续在“利润分配--未分配利润”科目中挂帐。年终所得税汇算清缴时，可以按照税法规定进行弥补，做纳税调整。

w***

什么是企业的公积金/公益金

公积金，一般指公司公积金，是公司在资本之外所保留的资金金额。根据公积金提留是否为法律上的强制规定，可以将公积金分为法定公积金和任意公积金。此外住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工缴存的长期住房储金。公益金，是指企业计提的专门用于职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。最新的公司法对公益金的提取比例不再做强制规定，公益金提取比例由公司董事会决定。

阎***

“弥补以前年度亏损”的账务如何处理？

税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。而在《会计准则第18号———所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。　　X公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。　　一种调整意见认为：　　1.确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税　　2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。　　2.按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目。　　2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。并调整2008年资产负债表中"年初余额"数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。　　事实上，以上调整根本没有必要。根据《会计准则第18号——所得税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。根据这一规定，除计入资本公积的递延所得税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当期的所得税费用。由于所得税率变化是在2008年变化的，故应将税率由33%变化到25%对递延所得税资产和递延所得税负债的影响直接计入2008年，与2008年弥补以前年度亏损一并核算。　　弥补以前年度亏损的核算，计算过程如下：　　2008年弥补完以前年度亏损后，尚有未弥补亏损200－50＝150（万元），产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产余额应该是37.5万元（150×25%），较期初递延所得税资产调整减少28.5万元（200×33％－37.5），账务调整如下（单位，万元）：　　借：所得税费用28.5 　　　　贷：递延所得税资产28.5 　　借：本年利润28.5 　　　　贷：所得税费用28.5 　　借：利润分配——未分配利润25.65 　　　　盈余公积2.85 　　　　贷：本年利润28.5 以上就是本文主要内容，希望可以帮助得到你，其实只要你认真阅读，一定可以找到你想要的答案，加油！

阎***

企业资本公积很大，亏损也很大，账务怎么处理？

税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。而在《会计准则第18号———所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。　　X公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。　　一种调整意见认为：　　1.确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税　　2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。　　2.按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目。　　2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。并调整2008年资产负债表中"年初余额"数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。　　事实上，以上调整根本没有必要。根据《会计准则第18号——所得税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。根据这一规定，除计入资本公积的递延所得税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当期的所得税费用。由于所得税率变化是在2008年变化的，故应将税率由33%变化到25%对递延所得税资产和递延所得税负债的影响直接计入2008年，与2008年弥补以前年度亏损一并核算。　　弥补以前年度亏损的核算，计算过程如下：　　2008年弥补完以前年度亏损后，尚有未弥补亏损200－50＝150（万元），产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产余额应该是37.5万元（150×25%），较期初递延所得税资产调整减少28.5万元（200×33％－37.5），账务调整如下（单位，万元）：　　借：所得税费用28.5 　　　　贷：递延所得税资产28.5 　　借：本年利润28.5 　　　　贷：所得税费用28.5 　　借：利润分配——未分配利润25.65 　　　　盈余公积2.85 　　　　贷：本年利润28.5 以上就是本文主要内容，希望可以帮助得到你，其实只要你认真阅读，一定可以找到你想要的答案，加油！

阎***

跨年度住房公积金账务处理

税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。而在《会计准则第18号———所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。　　X公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。　　一种调整意见认为：　　1.确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税　　2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。　　2.按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目。　　2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。并调整2008年资产负债表中"年初余额"数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。　　事实上，以上调整根本没有必要。根据《会计准则第18号——所得税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。根据这一规定，除计入资本公积的递延所得税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当期的所得税费用。由于所得税率变化是在2008年变化的，故应将税率由33%变化到25%对递延所得税资产和递延所得税负债的影响直接计入2008年，与2008年弥补以前年度亏损一并核算。　　弥补以前年度亏损的核算，计算过程如下：　　2008年弥补完以前年度亏损后，尚有未弥补亏损200－50＝150（万元），产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产余额应该是37.5万元（150×25%），较期初递延所得税资产调整减少28.5万元（200×33％－37.5），账务调整如下（单位，万元）：　　借：所得税费用28.5 　　　　贷：递延所得税资产28.5 　　借：本年利润28.5 　　　　贷：所得税费用28.5 　　借：利润分配——未分配利润25.65 　　　　盈余公积2.85 　　　　贷：本年利润28.5 以上就是本文主要内容，希望可以帮助得到你，其实只要你认真阅读，一定可以找到你想要的答案，加油！

烟***

关于一个财务问题！

公积金用于弥补企业亏损，或扩大规模之用，公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。任意公积金是由股东会决议提取，但不得低于法定公积金提取比例。企业倒闭算所有者权益，归股东所有。

没***

弥补以前年度亏损如何做账务处理

弥补以前年度亏损会涉及到当年的利润和所得税的计算缴纳，所以如果公司当年亏损并想在以后年度弥补的话，需在亏损年度的第二年年初做一份年度亏损认定报告，然后到所管税务所去登记备案。这样在今后的5年内如公司有盈利就可向税务局申请弥补以前年度亏损，以冲减当年利润。企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。具体地讲，有三条弥补渠道：一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年；二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。由于以前年度亏损表现为"利润分配--未分配利润"明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。

请***

亏损状态下缴纳企业所得税，等于预缴下一季度的企业所得税，如何做账务处理？

最好去当地税务部门咨询一下。这个民间非盈利组织如果不是企业形式的就不交企业所得税

黄***

弥补以前年度亏损如何做账务处理？

弥补以前年度亏损会涉及到当年的利润和所得税的计算缴纳，所以如果公司当年亏损并想在以后年度弥补的话，需在亏损年度的第二年年初做一份年度亏损认定报告，然后到所管税务所去登记备案。这样在今后的5年内如公司有盈利就可向税务局申请弥补以前年度亏损，以冲减当年利润。企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。具体地讲，有三条弥补渠道：一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年；二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。由于以前年度亏损表现为"利润分配--未分配利润"明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。例1.某企业1996年发生亏损180000元。年度终了，企业应作如下账务处理：借：利润分配--未分配利润 180000贷：本年利润 180000假定该企业1997年至2001年每年均实现利润总额30000元，按《企业会计制度》规定，企业在发生亏损后的五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997年至2001年年度终了，均应作如下会计分录：借：本年利润 30000贷：利润分配--未分配利润 300002001年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额=-180000＋30000×5＝-30000元，即借方余额，表明该企业在2001年末仍有未弥补亏损30000元，这未弥补亏损30000元只能用以后年度的税后利润进行弥补。承上例，假定该企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33％，则该企业于年度终了，首先按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入"利润分配--未分配利润"明细科目的贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，弥补了亏损。其有关账务处理分别为：(1)计算应交所得税。应交所得税＝60000×33％＝19800借：所得税 19800贷：应交税金--应交所得税 19800(2)结转所得税。借：本年利润 19800贷：所得税 19800(3)结转本年净利润，弥补以前年度亏损。借：本年利润(60000-19800) 40200贷：利润分配一未分配利润 40200(4)该企业2002年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额＝一30000＋40200＝10200元，即贷方余额，表明该企业2002年度实现的净利润40200元在弥补了30000元亏损后，剩余未分配利润10200元。企业用盈余公积弥补亏损时，按确定的弥补亏损的数额，借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配--其他转入"科目。例2.某企业以前年度累计未弥补亏损50000元，按规定已超过了税前利润和税后利润弥补的期间。公司董事会决议并经股东大会批准，本年用盈余公积全额弥补以前年度的未弥补亏损。其账务处理为：借：盈余公积 50000贷：利润分配--其他转入 50000

你***

5年内没有将亏损弥补完怎么做账务处理

一、医院的核算与企业不一样的，核算的主要特点：1、净资产的构成为：事业基金、固定基金、专用基金和待分配结余。事业基金中分为一般基金等；固定基金按固定资金的类别分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、图书；专用基金分为修购基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。以上基金中一般基金和福利基金均由年终结余分配；2、库存药品的核算采用售价核算，要设置进销差价科目；3、固定资产核算时采用分类核算，但不提取折旧。每年提取修购基金。修购基金的提取比例是按医院的类别来提的，提取后计入专用基金--修购基金（具体比例由于长期没有涉及忘了，不好意思，市级医院13%、乡镇是11%）。固定资产购入时，增加固定资产的同时，还要增加固定基金。4、收入支出总表，就是医院的利润表。项目分为：一、收入总计：财政补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入；二、支出总计：医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出。三、收支差额及结余分配。期末的结余要分转入事业基金和专用基金。5、低值晚耗品一次性记入支出；6、平时核算时也要设置管理费用科目，但每月末均要分配到支出的各明细项目中（也就是收支总表的支出项目中）；7、其他核算，如往来、银行、现金等与一般企业一致。 二、给你提供一份医院会计科目的设置及使用说明 1、要增加信心，不要担心什么。不管什么行业的会计，会计原理是一样的。你可以看看给你提供的《医院会计制度》，里面对会计科目的使用又说明。 祝你早日熟悉医院会计工作！ 医院会计制度 医院会计制度 第一部分总说明　一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。　二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。　三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。　四、医院应按下列规定运用会计科目：　（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。　（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。　（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。　五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：　（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。　（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。　（三）医院向外提供的会计报表包括：　1.资产负债表；　2.收入支出总表；　3.基金变动情况表；　4.有关附表。　（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。　（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。　六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。　七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。　八、本制度自1999年1月1日起施行。　第二部分会计科目　一、会计科目表（略）　二、会计科目使用说明　第101号科目现金　一、本科目核算医院的库存现金。　医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。　二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。　三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。　有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。　四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。　第102号科目银行存款　一、本科目核算医院存入银行的各种存款。　二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。　三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。　四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。　医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。　月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。　因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。　五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。　第109号科目其他货币资金　一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。　二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。　四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。　六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。　第111号科目应收在院病人医药费　一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。　二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。　三、本科目按在院病人设置明细账。　四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。　第113号科目应收医疗款　一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。　二、医院应向门诊病人收取的医疗款时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。　医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。　医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。　经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。　三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。　四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。　第114号科目坏账准备　一、本科目核算医院提取的坏账准备。　二、医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。　三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。　第119号科目其他应收款　一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。　二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。　实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。　三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。　四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。　第121号科目药品　一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。　二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。　三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目（药库），按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。　药房从药库领取药品时，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。　制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。　医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。　医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。　月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目（药房）。　药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。　药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。　药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。　四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。　药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。　五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。　第122号科目药品进销差价　一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。　二、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。　月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”（药房）科目。　三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。　四、本科目期末贷方期末余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。 第123号科目库存物资　一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。　二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。　委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。　领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。　库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。　库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。　三、本科目应按库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。　四、本科目期末借方余额，反映库存物资的实际成本。　第125号科目在加工材料　一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。　二、炮制药品时；按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品重新入库时，按新确定的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。　制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工人库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。　加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。　三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。　四、本科目期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。　第131号科目待摊费用　一、本科目核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内（包括一年）的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。　二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。　三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。　四、本科目应按费用种类设置明细账。　五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。　第141号科目对外投资　一、本科目核算医院向院办企、事业单位的投资和购买的债券。　二、医院购入债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。　医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。　医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按实物、无形资产的账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。　医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。　医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。　三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。　四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。　第151号科目固定资产　一、本科目核算医院固定资产的原值。　二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。　三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。　四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。　1.购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。　2.自制的固定资产，按实际发生的成本记账。　3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。　4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。　5.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。　6.盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。　7.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。　 补充：五、本科目的使用方法：　1.购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。　2.自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。　3.改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。　拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。　4.融资租入的固定资产，借记本科目（不需要安装的固定资产）或“在建工程”科目（需要安装的固定资产），贷记“长期应付款”科目。支付租赁费时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。　5.接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。　6.盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。　7.固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。　8.对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。　9.盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待批准后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。　10.经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。　五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。　临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。　六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原值。　第153号科目在建工程　一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包括固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。　二、购入工程物资时，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）。工程发生其他支出时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。　医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。　医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记本科目（××工程），贷记“长期借款”科目。　工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值的，直接借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。　三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。　四、本科目期末借方余额反映尚未完工工程或虽已完工但尚未交付使用工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。　第161号科目无形资产　一、本科目核算医院的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。　二、医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入管理费用。　其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。　无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。　三、本科目应按无形资产类别设置明细账。　四、本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。　第171号科目开办费　一、本科目核算医院在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出等。　二、发生开办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　三、本科目期末借方余额，反映开办费的摊余价值。 第181号科目待处理财产损溢　一、本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。　二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。　三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘盈）。　药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘亏），贷记“药品”、“库存物资”等科目。　固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。　四、各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时：　流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损失部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。　固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。　五、本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。　第201号科目短期借款　一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的款项。　二、借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。　三、本科目应按债权人设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。　第202号科目应付账款　一、本科目核算医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。　二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，应根据有关凭证记载的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。　接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。　医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　三、本科目按供应单位设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。　第204号科目预收医疗款　一、本科目核算医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。　二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。　医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。　发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。　三、本科目按单位或个人设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未结算或尚未退回的预收款数。　第205号科目应付工资　一、本科目核算医院应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，无论是否当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。　二、医院应按照劳动工资制度的规定编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等），借记本科目，贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。　三、月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。　四、医院应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。　五、本科目期末一般无余额。　第207号科目应付社会保障金　一、本科目核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障金。　二、医院应付的社会保障金，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保障金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　三、本科目应按社会保障金类别设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给社会保障机构的保障金。　第209号科目其他应付款　一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积、个人所得税等。　二、发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。　第211号科目应缴超收款　一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。　二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　三、本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。　第221号科目预提费用　一、本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金、借款利息等。　二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　三、本科目应按费用种类设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。　第231号科目长期借款　一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的款项。　二、借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。　长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：　1.属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目；　2.属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；　3.属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。　三、本科目应按债权人设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。 第241科目长期应付款　一、本科目核算医院发生的期限在一年以上（不含一年）的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。　二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。　三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。　第301号科目事业基金　一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。　二、本科目应设置以下两个明细科目：　1.一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等；　2.投资基金，用以核算对外投资形成的基金。　三、年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。　对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。　四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。　用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一般基金），贷记本科目（投资基金）。

沈***

请问企业以年度结余的法定公益金如何处理？

根据《财政部关于〈公司法〉施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67号）的规定：　　2006年1月1日起，按照《公司法》组建的企业根据《公司法》第167条进行利润分配，不再提取公益金；同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度。企业对2005年12月31日的公益金结余，转作盈余公积金管理使用；公益金赤字，依次以盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。　　企业经批准实施住房制度改革，应当严格按照财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》（财企[2000]295号）及财政部《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的补充通知》（财企[2000]878号）的相关规定执行。企业按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余公积金不得列支相关支出。　　尚未实行分离办社会职能或者主辅分离、辅业改制的企业，原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室、托儿所等集体福利机构所需固定资产购建支出，应当严格履行企业内部财务制度规定的程序和权限进行审批，并按照企业生产经营资产的相关管理制度执行。　　企业停止实行公益金制度以后，外商投资企业的职工奖励及福利基金，经董事会确定继续提取的，应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理。

你***

税法中“弥补以前年度亏损”的账务如何处理？

税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。而在《会计准则第18号———所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。　　X公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。　　一种调整意见认为：　　1.确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税　　2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。　　2.按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目。　　2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。并调整2008年资产负债表中"年初余额"数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。　　事实上，以上调整根本没有必要。根据《会计准则第18号——所得税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。根据这一规定，除计入资本公积的递延所得税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当期的所得税费用。由于所得税率变化是在2008年变化的，故应将税率由33%变化到25%对递延所得税资产和递延所得税负债的影响直接计入2008年，与2008年弥补以前年度亏损一并核算。　　弥补以前年度亏损的核算，计算过程如下：　　2008年弥补完以前年度亏损后，尚有未弥补亏损200－50＝150（万元），产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产余额应该是37.5万元（150×25%），较期初递延所得税资产调整减少28.5万元（200×33％－37.5），账务调整如下（单位，万元）：　　借：所得税费用28.5 　　　　贷：递延所得税资产28.5 　　借：本年利润28.5 　　　　贷：所得税费用28.5 　　借：利润分配——未分配利润25.65 　　　　盈余公积2.85 　　　　贷：本年利润28.5 以上就是本文主要内容，希望可以帮助得到你，其实只要你认真阅读，一定可以找到你想要的答案，加油！

世***

弥补境外亏损的账务处理是什么？

　　《企业所得税法》第十七条规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。但企业发生在境外同一国家内的盈亏允许相互弥补，即发生在一国的亏损，应该用发生在该国的盈利进行弥补。

猪***

如何进行合同亏损账务处理？

　　待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。　　企业不应就未来经营亏损确认预计负债。　　注意：预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者。

吴***

“弥补以前年度亏损”的账务如何处理？

税法中企业“以前年度亏损”准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。而在《会计准则第18号———所得税》中规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。这样就因税法规定的计税基础和会计准则规定的账面价值间产生了暂时性差异，需要进行了所得税会计处理。同时，由于新企业所得税法的实施，企业所得税法定税率的变化，也要进行账务处理。　　X公司2008年初“尚未弥补不超过5年亏损”200万元（企业所得税年度纳税申报表24行），2008年纳税调整后所得额（企业所得税年度纳税申报表23行）50万元，2008年以前适用企业所得税税率为33%，2008年适用企业所得税税率为25%，企业盈余公积提取比例为10%。　　一种调整意见认为：　　1.确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税　　2008年初未弥补亏损200万元，按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产余额应该是66万元（200×33%）。　　2.按企业所得税税率变化（从33%调整为25%）对账务进行调整，并调整财务报表项目。　　2008年初按照会计准则规定可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产余额应该是50万元（200×25%），递延所得税资产调整减少66-50＝16万元，并通过以前年度损益调整科目进行核算。并调整2008年资产负债表中"年初余额"数，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。　　事实上，以上调整根本没有必要。根据《会计准则第18号——所得税》第十七条规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。根据这一规定，除计入资本公积的递延所得税资产和递延所得税负债以外，其税率变化对所得税影响均计入变化当期的所得税费用。由于所得税率变化是在2008年变化的，故应将税率由33%变化到25%对递延所得税资产和递延所得税负债的影响直接计入2008年，与2008年弥补以前年度亏损一并核算。　　弥补以前年度亏损的核算，计算过程如下：　　2008年弥补完以前年度亏损后，尚有未弥补亏损200－50＝150（万元），产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产余额应该是37.5万元（150×25%），较期初递延所得税资产调整减少28.5万元（200×33％－37.5），账务调整如下（单位，万元）：　　借：所得税费用28.5 　　　　贷：递延所得税资产28.5 　　借：本年利润28.5 　　　　贷：所得税费用28.5 　　借：利润分配——未分配利润25.65 　　　　盈余公积2.85 　　　　贷：本年利润28.5 以上就是本文主要内容，希望可以帮助得到你，其实只要你认真阅读，一定可以找到你想要的答案，加油！

张***

亏损交易的账务处理是怎么样的？

按国家税务总局《关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）精神，企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失，不需要报经税务机关审批。但企业应该注意收集和保存相关价格、汇率变动导致损失的资料以供备查。以上就是我对这个问题的见解，希望能够帮助你

赵***

公益金会计处理的企业行为分析有哪些呢？

随着市场环境的变化，会计信息的主要质量特征也在发生变化，会计信息的特征转向了“决策有用性”，于是相关性成为会计信息的主流，而可靠性居其次。然而现行“公益金”所提供的信息具有相关性特征吗？对此问题让我们从企业的行为选择角度来观察，在此将企业简单地分为两类：民营企业与国有企业。对于民营企业，不管是两权合一还是两权分离，其经理人的目标函数是自身效用最大化下的股东利益最大化，也就是受股东利益约束的自身效用最大化，在处理股东与职工利益冲突中总是选择维护股东利益。因此，民营企业的选择更可能是根本不购置公益性固定资产，即便是已按规定足额计提了公益金。国有企业的情况稍微复杂一些，要看企业的管理者是否面临着刚性的预算约束和任免机制。如果管理者面临严格的利润预算约束，并以此作为其是否继任的考核指标，那么其选择如同民营企业。反之，则会尽量多地购置公益性固定资产，这符合国有企业职工和管理者的利益。

M***

出口企业的账务处理和不是外贸企业的账务处理有什么不同?

账务处理是一样的.不过出口企业有出口业务,没有出口许可证的没有出口业务.出口业务涉及出口退税等的核算。

高***

弥补以前年度亏损如何做账务处理

弥补以前年度亏损会涉及到当年的利润和所得税的计算缴纳，所以如果公司当年亏损并想在以后年度弥补的话，需在亏损年度的第二年年初做一份年度亏损认定报告，然后到所管税务所去登记备案。这样在今后的5年内如公司有盈利就可向税务局申请弥补以前年度亏损，以冲减当年利润。企业发生亏损，应由企业以后年度实现的利润或提取的盈余公积金自行弥补。具体地讲，有三条弥补渠道：一是用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年；二是对于超过了税收规定的税前利润弥补期限而未予弥补的以前年度亏损，可以用税后利润进行弥补；三是用提取的盈余公积金弥补。由于以前年度亏损表现为"利润分配--未分配利润"明细科目的年初借方余额，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，所以税前利润补亏和税后利润补亏均不需要进行账务处理，所不同的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不同。在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润弥补亏损时，其弥补的数额不能作为纳税所得的扣除处理。例1.某企业1996年发生亏损180000元。年度终了，企业应作如下账务处理：借：利润分配--未分配利润 180000 贷：本年利润 180000 假定该企业1997年至2001年每年均实现利润总额30000元，按《企业会计制度》规定，企业在发生亏损后的五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997年至2001年年度终了，均应作如下会计分录：借：本年利润 30000 贷：利润分配--未分配利润 30000 2001年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额=-180000＋30000×5＝-30000元，即借方余额，表明该企业在2001年末仍有未弥补亏损30000元，这未弥补亏损30000元只能用以后年度的税后利润进行弥补。承上例，假定该企业2002年实现利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33％，则该企业于年度终了，首先按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入"利润分配--未分配利润"明细科目的贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，弥补了亏损。其有关账务处理分别为： (1)计算应交所得税。应交所得税＝60000×33％＝19800 借：所得税 19800 贷：应交税金--应交所得税 19800 (2)结转所得税。借：本年利润 19800 贷：所得税 19800 (3)结转本年净利润，弥补以前年度亏损。借：本年利润(60000-19800) 40200 贷：利润分配一未分配利润 40200 (4)该企业2002年末"利润分配--未分配利润"明细科目的余额＝一30000＋40200＝10200元，即贷方余额，表明该企业2002年度实现的净利润40200元在弥补了30000元亏损后，剩余未分配利润10200元。企业用盈余公积弥补亏损时，按确定的弥补亏损的数额，借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配--其他转入"科目。例2.某企业以前年度累计未弥补亏损50000元，按规定已超过了税前利润和税后利润弥补的期间。公司董事会决议并经股东大会批准，本年用盈余公积全额弥补以前年度的未弥补亏损。其账务处理为：借：盈余公积 50000 贷：利润分配--其他转入 50000###1、会计方面不用做任何处理。2、在所得税清缴的时候，未弥补的部分不再弥补。###可视同可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产；同时，减少当期确认的所得税费用。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。递延所得税资产存续期间，如果税率发生变动，应对递延所得税资产进行重新计量，相关损益计人当期所得税费用。以后年度经复核发现未来期间很可能无法取得应纳税所得额用于弥补亏损的，应调整相关项目金额，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配——可在税前弥补的亏损”；同时，已确认的递延所得税资产也应予以调减，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。如果上述调减的可在税前弥补的亏损和递延所得税资产经年度复核，又发现未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，则调减的金额应予以转回。不得在税前弥补的亏损处理。如果税前补亏五年期限已到，但实现的应纳税所得额仍不足弥补往年亏损，应将仍未获弥补的亏损额转销，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配一可在税前弥补的亏损”；同时，应转回相关的递延所得税资产，会计分录同上。将仍未获弥补的亏损额转入“利润分配——未分配利润”科目。用企业年终净利润来弥补。###未弥补完的亏损不需要做账务处理，表明未分配利润仍然为借方余额。

h***

企业虚报亏损的账务调整是怎样的？

　　国家税务总局发布的《关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[2005]190号），进一步明确企业虚报亏损的税务处理问题分两种情况处罚：　　一是对企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十三条第一款的规定，可定性为偷税，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　二是对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条第一款的规定，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。　　下面，本文分情况举例说明：　　1、虚报亏损调整后仍为亏损的企业　　某企业2007年末"利润分配——未分配利润"账户为借方余额200万元，企业自行申报的2007年度的亏损数亦为200万元，2008年5月份经税务机关检查发现：企业将80万元租赁收入计入其它应付款中。税务部门的处理结果是：企业调减亏损，并按《税收征管法》的第六十四条第一款规定，处以4万元罚款。根据检查及处理结果，该企业应作如下账务处理：　　（1）调减亏损：借"其它应付款"800000，贷"以前年度损益调整"800000 　　（2）交纳罚款：借"营业外支出——税收罚款"40000，贷"银行存款"40000 　　（3）结转"以前年度损益调整"科目：借"以前年度损益调整"80000，贷"利润分配——未分配利润"80000 　　2、虚报亏损调整后为盈利的企业　　某企业2007年末"利润分配——未分配利润"账户为借方余额70万元，企业自行申报2007年度的亏损70万元，2008年5月份经税务部门检查发现：超过计税工资标准部分及提取的三项附加费均未作纳税调整处理，共计影响纳税所得100万元。税务机关处理结果是：按《税收征管法》第六十三条第一款规定，除追缴企业所得税，并处偷税款额50％的罚款。根据检查及处理结果，该企业应作如下账务处理：　　（1）补缴所得税9.9万元[（100-70）×33％]（注：非资产负债表日后事项）　　借：以前年度损益调整 99000 　　贷：应交税费——应交所得税 99000 　　　　借：应交税费——应交所得税 99000 　　　　贷：银行存款 99000 　　（2）交纳罚款4.95万元（9.9×50％）　　借：营业外支出——税收罚款 49500 　　　　贷：银行存款 49500 　　（3）结转"以前年度损益调整"账户　　借：利润分配——未分配利润 99000 　　　　贷：以前年度损益调整 99000 以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。

只***

出口企业的账务处理和不是外贸企业的账务处理有什么不同？

账务处理是一样的.不过出口企业有出口业务,没有出口许可证的没有出口业务.出口业务涉及出口退税等的核算。

燃***

弥补以前年度亏损如何做账务处理？

如果利润高了，我教你一招，不过我一般不教的，感觉好受用就加分哦，可以预提一些费用。冲减当月利润。利润高了是不可以把费用做到以前年度损益调整科目的。因为是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。而你说所的应该是本年发生的利润我看不懂你到底想要做啥，要按你说的把费用调做以前年度损益，就算调完全部费用，利润也变不了估计你自己表达错误，是想去那边随便找些费用做以前年度损益调整吧，而不是把本年（月）的费用做以前年度损益调整。现在还没有进行汇算清缴，则不用进行所得税递延处理。分录如下：借：以前年度损益调整（金额为你想当做上年度的费用金额）贷：应付账款等 （注：该费用必须是以前年度没有实际支付的，否则无法当做以前年度的费用。）借：利润分配——未分配利润 应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整（金额为上笔分录的金额）通过以上处理后，报表的“年初未分配利润”“应付账款”“应交税费——应交所得税”自然调整。如果你调整以前年度损益的话,审计的时候事务所一样会要求你调整出来,甚至需要进行补缴纳所得税.如果你只是想调整当年利润的话,就像前面几位所说的通过预提费用进行调整还妥当些.