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53万个问题
企业缴纳的印花税在“管理费用”项下核算,通过“应交税金——应交印花税”科目 核算。当按规定计算出应交印花税金时,借记“管理费用”科目;贷记“应交税金——应交印花税”科目;当实际缴纳税款时,借记“应交税金——应交印花税”科目;贷记“银行存 款”等科目。企业一次购买印花税票和一次缴纳印花税税额较大,如需分期进行摊销 费用的,应先通过“待摊费用”科目核算,然后再分摊转入“管理费用”科目。
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合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母公司和所属子公司的财务报表,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。 合并会计报表简称合并报表,亦称合并财务报表,指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表(或称合并利润表)、合并利润分配表、合并现金流量表(或称合并利润表)、合并利润分配表、合并现金流量表(或财务状况变动表)。
如果用收付转凭证记账的话,涉及到银行存款和现金的需用收,付凭证,不涉及的用转账凭证. 1.预支时填付款凭证,借:其他应收款 贷:现金 收回剩余填收款凭证 借:现金 贷:其他应收款 2.停车费,加油费用转帐 借:管理费用 贷:其他应收款 如果不分收付转,直接用统一的记账凭证分录如下: 1.预支时借:其他应收款 贷:现金 收回剩余时借:现金 贷:其他应收款 2.停车费,加油费用时 借:管理费用 贷:其他应收款
一、不通过应交税费科目核算企业交纳的印花税如果金额比较小,每年缴纳的金额也不固定,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,一般不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可(如果金额大应考虑是否需预提或待摊)。实际缴纳的印花税:借:管理费用(印花税)贷:银行存款、库存现金等。 二、通过应交税费科目核算但在实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。 计提本月印花税的会计分录:借:管理费用贷:应交税费——应交印花税实际交纳印花税的会计分录:借:应交税费——应交印花税贷:银行存款、库存现金等。
为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金解缴情况,对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项,会计上都应作相应的账务处理。按照有关规定,企业在核算缴纳印花税时,不需要通过“应交税金”账户核算,而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时,直接借记“管理费用”等有关费用账户,贷记“银行存款”、“现金”等有关账户。这是因为,“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金,但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。只有必须预计应交税金数额,并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金,才需要通过“应交税金”账户核算。而企业缴纳的印花税,是由纳税人根据规定,按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。在一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销,办理完税手续。可见,企业缴纳的印花税,既不发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额;也不存在与税务机关结算或清算的问题,即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税,也是如此。 例如,某企业2004年2月开业,领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件;订立产品购销合同两份,所载金额为140万元;订立借款合同一份,所载金额为40万元。此外,企业的营业账簿中,“实收资本”账户载有资金200万元,其他账簿5本。2004年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。 (1) 企业领受权利、许可证照应纳税额=4×5=20(元)。 (2)企业订立购销合同应纳税额=1 400 000 × 0. 0003=420(元)。 (3)企业订立借款合同应纳税款=400 000×0. 00005=20(元)。 (4)企业营业账簿中“实收资本”应纳税额= 2 000 000× 0. 0005=1 000(元)。 (5) 企业其他营业账册应纳税额=5×5=25(元)。 (6) 2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1 485(元)。 借:管理费用 1 485 贷:银行存款 1 485 (7) 12月份资金账簿应补纳印花税税额=(2 500 000-2 000 000)×0. 0005=250(元)。 借:管理费用 250
一、酒店和其他行业一样,都是按《印花税暂行条例》规定,计算缴纳印花税的。 二、印花税的征税范围 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。 2.产权转移书据。 3.营业账簿。 4.权利许可证照。 5.经财政部确定征税的其他凭证。 三、印花税税率 (一)比例税率 1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一; 2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五; 3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三; 4、借款合同,税率为万分之零点五; 5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花; (二)定额税率 营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。 四、印花税应纳税额的计算 1.实行比例税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率 2.实行定额税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应税凭证件数×定额税率 3.营业账簿中记载资金的账簿,印花税应纳税额的计算公式为: 应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.05% 其他账簿按件贴花,每件5元。
土地出让金: 实际使用土地面积×单位面积金额借:无形资产 贷:银行存款 印花税不同的合同有不同的税率喔 大多的合同税率是万分之五印花税大多是直接记入“管理费用”的,还有“固定资产”,“固定资产清理”借:管理费用 贷:银行存款契税,税率3%--5%,要根据你当地的实际情况单位的新建厂房竣工后应该记入固定资产, 如果土地是划拨土地,就不用作价入账;如果是缴纳了土地出让金所取得的土地,那么办理土地证所支付的相关费用及税金,应该计入无形资产。借:无形资产 贷:现金(银行存款) 希望可以有帮助
土地出让金: 实际使用土地面积×单位面积金额借:无形资产 贷:银行存款 印花税不同的合同有不同的税率喔 大多的合同税率是万分之五印花税大多是直接记入“管理费用”的,还有“固定资产”,“固定资产清理”借:管理费用 贷:银行存款契税,税率3%--5%,要根据你当地的实际情况单位的新建厂房竣工后应该记入固定资产, 如果土地是划拨土地,就不用作价入账;如果是缴纳了土地出让金所取得的土地,那么办理土地证所支付的相关费用及税金,应该计入无形资产。借:无形资产 贷:现金(银行存款)
你可以委托一家外贸公司出口,你须与该公司签定一份代理合同,将收款的规定写清楚,规定合理的代理费用就可以了。
企业转让无形资产的方式有两种:一是转让其使用权,二是转让其所有权。(1)转让无形资产使用权的账务处理:每月月初收到使用费时: 借:银行存款 贷:其他业务收入 同时计算出应缴纳的营业税(5%),并作如下账务处理: 借:其他业务支出 贷:应交税金——交营业税 (2)转让无形资产所有权的账务处理:借:银行存款 无形资产减值准备 贷:无形资产 营业外收入 应交税金——交营业税
待摊费用是资产类,预提费用是负债类。先付款后摊销的属于待摊费用,先计提后缴纳的是预提费用。例如每月房租1000元,每年12000元。年初预付房租就做借:待摊费用12000贷:银行存款12000每月摊销时借:管理费用1000贷:待摊费用1000如果房屋是后付房租,也就是年末付房租是每月先计提借:管理费用1000贷:预提费用1000年末付款时借:预提费用12000贷:银行存款12000新会计制度没有这两个科目了。
注意点:我们可以说这是一种变态的会计处理方式,与众不同,他不通过应交税应交印花税 核算,但是这是由其税种的特点决定的,早期的印花税征收条例规定,企业发生应纳印花税时可以贴花,就是我们所说的黏贴印花税票,当时发生当时粘贴。随着征管条件的变化,目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花,例如:土地使用证、商标注册证等,大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式,那么企业就该在月末的时候确认这笔负债,等到下月缴纳的时候进行冲减,这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作,所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报,完全可以设置应交税金——应交印花税,当然印花税计入管理是不变的。以上便是分析内容,仅供参考。
为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金解缴情况,对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项,会计上都应作相应的账务处理。按照有关规定,企业在核算缴纳印花税时,不需要通过“应交税金”账户核算,而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时,直接借记“管理费用”等有关费用账户,贷记“银行存款”、“现金”等有关账户。这是因为,“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金,但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。只有必须预计应交税金数额,并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金,才需要通过“应交税金”账户核算。而企业缴纳的印花税,是由纳税人根据规定,按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。在一般情况下,企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额,将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销,办理完税手续。可见,企业缴纳的印花税,既不发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额;也不存在与税务机关结算或清算的问题,即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税,也是如此。
印花税先申报后缴纳,记账分录:1、申报:借:管理费用——税费——印花税贷:应交税金——地方税费——印花税;2、缴纳扣款:借:应交税金——地方税费——印花税贷:存款
企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算,可直接通过“管理费用”科目核算。缴纳印花税时应借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目。如果一次缴纳印花税税额较大,需要分期摊入成本费用的,可通过“待摊费用”科目进行核算。即:缴纳印花税时应借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”科目,分期摊销已缴纳的印花税时,应借记“管理费用”科目,贷记“待摊费用”科目
印花税是对经济活动中书立、使用和领受应税凭证而征收的一种税。一般的征税对象: 1、应税合同。 2、营业账簿。 3、权利证照。 你那个分录做得不正确。 题目说了,是用“银行存款”支付了三样税金,应该是: 借:管理费用-印花税 921 应交税费-应交车船税 4200 应交税费-应交房产税 7890 贷:银行存款 13011 印花税一般不用计提,而是在交纳时直接计入管理费用,因此不用通过“应交税费”科目核算。
国税发[1991]155号国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围的划定:“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。[88]财税255号《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十五条条例第八条所说的当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。税目税率表中的立合同人,是指合同的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。第十六条产权转移书据由立据人贴花,如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花。产权转移,转入方的印花税计入管理费用借:管理费用---印花税贷:银行存款(或其他应付款等科目)产权转移,转出方的印花税,属于固定资产清理或无形资产转让的税金,计入营业外支出借:营业外支出---印花税贷:银行存款(或其他应付款等科目)
土地出让金:实际使用土地面积×单位面积金额借:无形资产贷:银行存款印花税不同的合同有不同的税率喔大多的合同税率是万分之五印花税大多是直接记入“管理费用”的,还有“固定资产”,“固定资产清理”借:管理费用贷:银行存款契税,税率3%--5%,要根据你当地的实际情况单位的新建厂房竣工后应该记入固定资产,如果土地是划拨土地,就不用作价入账;如果是缴纳了土地出让金所取得的土地,那么办理土地证所支付的相关费用及税金,应该计入无形资产。借:无形资产贷:现金(银行存款)希望可以有帮助
印花税会计分录分为两种情况: 金额较大,计提印花税:借:管理费用,贷:应交税费-印花税金额较小,直接计入费用:借:管理费用,贷:银行存款 两种处理都可以
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