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合并报表中抵消分录,简单的说就是将内部关联企业的相互关联的业务分录相互抵消,例如:内部销售,内部转款等都是要在合并报表中制作抵消分录的
1,借:主营业务收入 30000 贷:主营业务成本 300002,借:应付帐款 25000 贷:应收帐款 250003,借:坏帐准备 250 贷:管理费用 250做这三笔分录就可以了,目的是将母公司与子公司发生的业务抵销,使报表呈现真实的对外经营数据
固定资产的抵消是指母子公司之间购买固定资产的行为的抵消,一般母子公司之间很少发生购买无形资产的行为,如果发生有母子公司之间购买无形资产的行为,则参照购买固定资产抵消即可。 <p>
日常工作中,结转销售成本的正常分录为借:主营成本贷:库存商品(报表中放在存货科目)在抵销报表中,存货对应的科目是营业成本。贷方为营业成本
内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容:分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理;存货计提跌价准备的抵销处理;抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。 具体会计分录如下: 一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理 (一)当期未实现销售损益的抵销处理 (二)连续编制合并财务报表时未实现内部销售损益的抵销处理 二、存货计提跌价准备的抵销处理 (一)、 计提存货跌价准备的当期抵消处理 借:存货——存货跌价准备 贷:资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。 (二)计提存货跌价准备的以后各期的抵消处理 三、抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理
不登记账簿,直接在工作底稿中编制
随着市场经济的不断发展和现代企业制度的建立。经营主体和投资逐步多元化,为适应企业管理的需要,编制合并会计报表就成为一项重要手段,在合并会计报表中将涉及内部经济业务的重复确认进行抵消处理,才能真实、完整、准确地揭示整个企业集团的财务状况和经营成本。 合并会计报表简称合并报表,亦称合并财务报表,是指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表(或称合并利润表)、合并利润分配表、合并现金流量表(或财务状况变动表)。合并报表由企业集团中的控股公司(母公司)于会计年度终了编制,主要服务于母公司的股东和债权人;但也有人认为,服务于企业集团所有股东和债权人,包括拥有少数制股权的股东。 合并会计报表视企业集团为一个会计主体,反映其所控制的资产、承担的负债、实现的收入、及发生的费用等信息。我国企业集团不是纳税主体,合并会计报表也不是企业进行利润分配,包括缴纳所得税、分派股利的依据,它仅仅具有提供企业集团整体经营情况信息的作用。 当一家企业(即控股公司)事实上控制了被投资企业的财务和经营方针时,前者应当编制合并会计报表,将其控制的境内外子公司和事实上可以控制的被投资企业纳入合并会计报表的范围。有人认为,若子公司与母公司的经营性质有很大不同,合并报表意义不大,可不予合并;也有人认为,合并会计报表反映企业集团整体的经营情况,而各成员企业无论经营性质差异多大,会计报表均可合并,因此应当将所有子公司纳入合并范围。我国财政部颁发的《》对此无明确规定。 无条件抵消分录 母子公司合并报表,不论它们之间是否有内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录: 1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整。(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报。) 借:长期投权投资——损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数*母公司持股份额) 贷:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润*母公司持股份额)年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益) 借:长期股权投资——股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数) 贷:资本公积 2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消,直接汇总): 借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数)商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉) 贷:长期股权投资(母公司对子公司的投资额)少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额,= 子公司净资产*其它股东的股权份额) 3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消: 借:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润*母公司占有的股权份额 )少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润*其它股东占有的股权份额)期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额) 贷:提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额)对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)特别说明: (1)上述抵消分录中,“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等,否则报表将不平。子公司被抵消的盈余公积不再恢复。 (2)合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。未分配利润不等,差额为子公司的未分配利润数。 以上便是合并财务报表中无条件抵消分录内容,仅供参考。
合并财务报表最核心的抵消分录是: 借:实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷:长期股权投资 少数股东权益
给你举个例子吧假设母公司P于2002.1.1以7000元的价格向子公司S出售一台设备。该设备的原始成本为20000,累计已提折旧15000元,剩余使用年限为4年,无残值,采用直线法计提折旧。假设该设备用于企业管理部门。企业所得税率为25%。1.2002年调整。出售时有个营业外收入2000,从集团角度只是固定资产转移了借:营业外收入2000贷:固定资产2000固定资产还多计提了折旧(反映在资产负债表是的固定资产价值中)借:固定资产2000/4=500贷:管理费用500固定资产账面价值与计税基础的差额1500,引起的所得税费用的变化借:递延所得税资产375贷:所得税费用3752.2003年的调整。抄下来去年的调整分录借:年初未分配利润 1500贷:固定资产1500借:递延所得税资产375贷:年初未分配利润375调管理费用的变化借:固定资产2000/4=500贷:管理费用500固定资产账面价值与计税基础的差额1500-500=1000,引起的所得税费用的变化250,抄下来的去年递延所得税资产为375,需要抵消125借:所得税费用125贷:递延所得税资产125 再往后的年份的做法就差不多了
企业合并是要把企业与其子公司当做一个整体来看的。企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。这不是抵销分录,而是对母公司的所有者权益调整的调整分录。在做调整分录时,应该根据企业确认长期股权投资的账务处理中形成的或者是冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)后的该科目的余额来判断转回子公司的留存收益的金额:①合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应该将子公司的留存收益全部转回。②合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属合并方部分的,应该以合并方此时账面上的资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限转回子公司的留存收益,未转回的部分要在报表附注中对这一项目做说明。通俗的说,这部股本溢价本来就是母公司享有的子公司的留存收益,所以这里合并报表的时候是要恢复成相关的留存收益的,即“还原”。
没听说过。 那乙公司没做应付账款,做了什么? 乙公司做了什么,就抵销什么: 借:乙公司做的项目 贷:应收账款
在编制合并财务报表中,反映的都是母子公司之间、子公司之间的事情。本来是用成本法核算的,只是为了编制抵销分录以消除内部交易,才将原来的成本法调整为权益法,以使“长期股权投资”真实反映母公司对子公司投资后收益的真实变动情况,这里的权益法只是一种调整方法,不编合并报表就用不着它,联营企业、投资企业和合并财务报表没有关系。只是在编合并报表的时候,要把所有未实现的交易,全部统统抵消,包括子公司、联营、合营!这样真实反映合并报表数据!
1,借:主营业务收入 30000 贷:主营业务成本 30000 2,借:应付帐款 25000 贷:应收帐款 25000 3,借:坏帐准备 250 贷:管理费用 250 做这三笔分录就可以了,目的是将母公司与子公司发生的业务抵销,使报表呈现真实的对外经营数据
合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。 1.对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)。 (1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 (2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需要对该子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。诚心为你解答,请给好评,谢谢
1、对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并会计报表时不需要进行抵销处理。因为在调整净利润的时候,子公司内部交易之外的事项(将个别报表由账面价值调整为公允价值时产生的影响)对损益的影响,都应该考虑,包括递延所得税的影响。如果是内部交易的调整,则只需要考虑内部交易形成实物资产产生的对损益的影响,对债权债务的影响不需要考虑,还要注意内部交易产生的递延所得税影响也不需要考虑。只有内部形成真正资产时,内部交易形成实物资产,未实现内部销售利润,在由成本法转权益法时,要对净利润加以调整。内部债权债务不是真正的实物资产,所以对内部债权计提的减值损失也不需要调整净利润。2、子公司是指一定数额的股份被另一公司控制或依照协议被另一公司实际控制、支配的公司。子公司具有独立法人资格,拥有自己所有的财产,自己的公司名称、章程和董事会,以自己的名义开展经营活动、从事各类民事活动,独立承担公司行为所带来的一切后果和责任,但涉及公司利益的重大决策或重大人事安排,仍要由母公司决定。###具体些?正常来说,合并报表中的子公司间交易全部需要抵消,理由很简单,从合并报表外看内部交易其实是视同未发生的。
上年利润已结转,所以上年损益调整会在未分配利润中调整。 内部存货交易只要清楚为什么这样作分录就能看明白:子公司对外出售的部分,营业成本是以内部交易价格确认的,但在合并报表层面应当以内部交易中售出方(即顺流交易的母公司或逆流交易的子公司)的账面确认。以顺流交易为例,因为存货对外售出了,内部交易确认的这部分营业收入和子公司对外售出的营业成本刚好抵消,如果这笔对外交易是上年发生的,因为本年不必冲回上年的营收和营业成本,只需要调减上年的所有者权益项目,所以这项刚好抵消的损益对所有者权益项目影响为0,本年不作处理。
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