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企业的固定资产通过年终实地盘点,对盘盈、盘亏的固定资产应由保管部门或使用部门查明原因,以书面报董事会审批。在未查清原因以前,应先转入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”帐户,待查明原因经董事会批准后再转入“营业外收入——固定资产盘盈”或“营业外支出——固定资产盘亏”帐户处理。 盘盈的固定资产应按重置完全价值和估算折旧额入帐,其盘盈固定资产作为营业外收入处理;盘亏的固定资产应按固定资产原值和已提折旧额转销帐面数,其盘亏的固定资产作营业外支出处理。 (一)固定资产盘盈 例如,某企业年终盘点,盘盈电子设备一台,估计重置完全价值为50 000元,按其新旧程度估计折旧额为20 000元。其会计分录如下: 1.未查明原因前: 借:固定资产——电子设备——×× 50 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 累计折旧——电子设备 20 000 2.查明原因经批准转帐: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 贷:营业外收入——固定资产盘盈 30 000 (二)固定资产盘亏 如果上例为固定资产盘亏,则会计分录为: 1.未查明原因前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 累计折旧——电子设备 20 000 贷:固定资产——电子设备——×× 50 000 2.查明原因经批准转帐: 借:营业外支出——固定资产盘亏 30 000 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30 000 以上就是本文全部内容,希望可以帮助到你
财会部门收到保管部门转来的存货盘盈盘亏报告单,经审核无误后,若为盘盈应借记“库存商品”或其他有关账户;贷记“待处理财产损溢”账户;若为盘亏则借记“待处理财产损溢”账户,贷记“库存商品”账户或其他有关账户。俟查明原因后,若属于自然升溢或损耗、收发货计量差错而造成的溢缺,以及因管理不善等原因造成的存货短缺或毁损,经批准核销转账时,对于盘盈的冲减“管理费用”账户;对于盘亏的则列入“管理费用”账户,若由责任单位或个人负责赔偿时,则转入“其他应收款”账户。
实物大于账面数为盘盈,小于账面数为盘亏。
可以这样解释,在财务会计中,为了保证账面记录的金额与实际拥有的财产物资的价值相一致,在期末要进行财产清查,目的是为了保证账实相符,从而使对外保送的会计信息反映实际的真实财务状况。在进行财产清查时,一般有三种结果, 其一,账实相符,就不需要调账。 其二,账面记录数大于实际拥有数,此为盘亏(如账面记录300实际只有280) 其三,账面记录数小于实际拥有数,此为盘盈(如账面记录300实际却有320) 那么无论是盘盈还是盘亏,都要依据实际拥有数来调整账面记录数。最终目的是,达到账实相符。
对于盘盈及盘亏的固定资产 ,应填写盘点记录,根据盘点记录编制"固定资产盘盈盘亏报告表"详细记录资产盘盈盘亏的固定资产编号.名称.原价或重置价值、累计已提折旧.估计已提折旧.净值以及盘盈盘亏的原因等资料,作为固定资产账务处理依据.
是的,不过要经相关领导签批
批准前 1、盘盈存贷 借:原材料(或库存商品) 贷:待处理财产损溢 2、盘盈固定资产 借:固定资产 贷:累计折旧 待处理财产损溢 3、盘亏存贷 借:待处理财产损溢 贷:原材料(或库存商品) 4、盘亏固定资产 借:累计折旧 待处理财产损溢 贷:固定资产 (二)批准后 1、盘盈存货的处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 2、盘盈固定资产的处理 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入 3、盘亏存货的处理 借:管理费用 (定额内合理损耗) 其他应收款——XX (责任人赔偿) 营业外支出 (自然灾害、非常损失) 贷:待处理财产损溢 4、盘亏固定资产的处理 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢 存货盘亏的帐务处理方法: 如存货发生盘亏经查证属实,则: 借:待处理财产损益 贷:库存商品 经单位负责人审批,准予核销时: 要看存货盘亏的原因不同,记入不同的损益类科目 借:其他应收款(当存货减少是人为造成,并有负责人承担损失的时候) 管理费用(由于管理保存不当造成的合理损失) 营业外支出(指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等) 贷:待处理财产损益
存货盘盈后在“待处理财产损益”中核算,冲减“管理费用”; 盘亏依原因区分,若是因管理不善导致亏损,在扣除残料价值(计“原材料”)、可收回的保险或过失人赔偿后(计“其他应收款”),净损失计入“管理费用”.若因为自然灾害等非正常原因亏损,在扣除处置收入、可收回的保险或过失人赔偿后,净损失计入“营业外支出”.
盘盈时:1)借:固定资产 贷:以前年度损益调整 . (2)调整所得税 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 (3)结转以前年度损益调整 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 盘亏: 报经批准前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 报经批准后: 1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借:营业外支出——盘亏损失 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
<br/>①盘盈现金,借记“库存现金”,贷记“待处理财产损溢”科目,批准处理后属于支付给有关人员或单位的,计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的,计入“营业外收入”科目。<br
(1)存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料 周转材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (2)存货的盘亏 企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 周转材料 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出) 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。 借:管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录: 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录: 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
(1)存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货,根据存货盘存报告单所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料 周转材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (2)存货的盘亏 企业对于盘亏的存货,根据存货盘存报告单编制如下会计分录: 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 周转材料 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失(管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质)引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入待处理财产损溢科目。 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:应交税费──应交增值税(进项税额转出) 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用。 借:管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录: 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录: 借:营业外支出──非常损失
对于盘盈的固定资产,经查明确属企业所有,应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证,经有关人员签证后送交企业会计部门,为盘盈固定资产开立固定资产卡片,并按重置价值和估计已提折旧额估价入账。 盘盈固定资产在未按规定程序批准之前,不能增加营业外收入,应先作为待处理财产损溢处理,登记在“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户,即按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户,按估计已提折旧额贷记“累计折旧”账户,按重置完全价值与累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。按规定程序批准后,借记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户,贷记“营业外收入”账户。 对于盘亏的固定资产,企业应及时办理固定资产注销手续。在按规定程序批准之前,应将固定资产卡片从原来的归类中抽出,单独保管。同时按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户,按已提折旧额借记“累计折旧”账户,按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后,应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户,同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款”等账户,按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。
①盘盈现金,借记“库存现金”,贷记“待处理财产损溢”科目,批准处理后属于支付给有关人员或单位的,计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的,计入“营业外收入”科目。 ②盘亏现金,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“库存现金”科目,批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入“其他应收款”科目;属于无法查明原因的,计入“管理费用”科目。 现金盘盈或者盘亏批准前: 盘盈: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 盘亏: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 批准后: 盘盈: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付给其他单位的) 营业外收入(无法查明原因的) 盘亏: 借:管理费用(无法查明原因的) 其他应收款(责任人赔偿的部分) 贷:待处理财产损溢
一般来说,企业会定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性和完整性。如果清查中发现固定资产的损溢应及时查明原因,在期末结账前处理完毕。固定资产盘盈或盘亏的会计处理,也各不相同。 固定资产盘盈 实行新准则后,固定资产盘盈的会计核算发生了变化。旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,批准转销后则从该科目转入“营业处收入”科目。按新准则规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当期损益,而是作为以前期间的会计差错。 根据企业会计准则(2006)的规定,前期差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而对前期财务报表造成漏报或错报:编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息;前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。固定资产盘盈不再计入当期损益,而是作为前期差错,并根据相关规定进行更正。 企业在盘盈固定资产时,首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”,贷记“累计折旧”,将两者的差额贷记“以前年度损益调整”;其次再计算应纳的所得税费用,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税费——应交所得税”;接着补提盈余公积,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“盈余公积”;最后调整利润分配,借记“以前年度损益调整”,贷记“利润分配——未分配利润”。
企业对存货进行清查盘点时,应当编制“存货盘存报告单”,并将 其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面 记录核对,若账面存货小于实际存货,为存货的盘盈;反之,为存货的 盘亏。为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况, 企业应当设置“待处理财产损溢”账户,借方登记存货的盘亏、毁损金额 及盘盈的转销金额,贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。企业清 查的各种存货损益,应在期末结账前处理完毕,期末处理后,本账户应无 余额。企业发生存货盘盈时,借记“原材料' “库存商品”等账户,贷记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户;在按管理权限报经批准后, 一般冲减管理费用,即借记“待处理财产损溢”账户,贷记“管理费用” 账户。企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢——待处理流动 资产损溢”账户,贷记“原材料”、“库存商品”等账户。若按增值税法规 的规定,盘亏、毁损存货涉及有关的进项税不能抵扣的,则还应将相应的进项税作转出处理。对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除; 对于存货的非正常损失,会计上分两种情况在本年利润中直接扣除,即自 然灾害损失,在扣除保险公司等赔偿后计人“营业外支出”,而因管理不 善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失,扣除有关责任人员赔偿后计入 “管理费用”。
第一步,将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况,列表告知各部门主管人员,由该部门主管人员提出处理意见,经层报单位主管同意审批后,进行资产帐务处理,使帐面数字与财产实物相同。将其财产盘盈、盘亏和毁损差额,转入「待处理财产损溢」帐户。 第二步,查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后,经单位主管作出处理决定后,区别不同情况,从「待处理财产损溢」帐户分别转入其它相关帐户。也就是盘盈的资产,冲减管理费用;盘亏或毁损的资产,扣除过失人员或保险公司赔款及残余价值后,列入管理费用。资产毁损属于非常损失的部份,扣除保险公司赔款及残余价值后,列入营业外支出。 以下省略N字(可以看看的网址)
(1)存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料 周转材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,
实际库存数比账面数多叫盘盈,实际库存`数比账面数少叫盘亏。如库存灯泡帐面数10个实际库存15个盘盈5个。帐面10个实际5个盘亏5个。
针对资产会有盘盈(比帐面多出来了)、盘亏(比帐面少了)。 盘盈的凭证: 借:待处理资产损益 贷:营业外收入 盘亏的凭证: 借:营业外支出 贷:贷处理资产损益
(一)存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下: 借:原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用 . 借:管理费用 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录: 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录: 借:营业外支出——非常损失 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用科目” 借:管理费用 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
旧准则对固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,批准转销后则从该科目转入“营业外收入”科目
待处理财产损益
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