48万个问题
46万个问题
投资收益和公允价值变动损益属于损益类的会计科目。公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量,即后续采用公允价值计量模式时,期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。 根据新会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面价值之间的差异,即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时,持有期间的“公允价值变动损益”不予 考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额,可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。 因此,在上市公司持有交易性金融资产期间,当公允价值发生变动时,账面价值与计税基础之间便存在一种“暂时性差异”,只有在实际处置后,该差异才会转回。 投资收益是企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息,以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失,如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额,即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大,资本市场的逐步完善,投资活动中获取收益或承担亏损,虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得。却是企业利润总额的重要组成部分,并且其比重发展呈越来越大的趋势。 从表面上看,尽管企业投资的目的有所不同,但从本质上说,企业考虑的是某项投资能给企业带来多少利润,投资收益是否超过资金成本,否则,这项投资就是无意义的、无价值的。 风险和收益是一对相互联系的概念,一般来说,风险越大,收益越大,不存在收益很大而风险很小的投资对象。一个成功的投资者,需要在风险和收益之间相互平衡,以期在一定的风险下使收益达到较高的水平,或在收益一定的情况下,使风险维持在较低的水平上。
公允价值变动属于损益类科目,借方表示某项资产的公允价值减少或结转科目金额。贷方表示某项资产的公允价值增加或结转科目金额。 公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 通过列报公允价值变动损益,利润表全面反映了企业的收益情况,具体分为经营性收益和非经营性收益。投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重,从而更好地进行分析和决策。 借方一种会计科目,显示资产方的增加或负债方的减少;对应概念为贷方。公路设计中,挖方已用完,而填方仍未完成时,需要到取土场取土或外购土的情况。 借方项目通常记在左边,贷方则记在右边。每笔交易的结果至少被记录在一个借方和一个贷方的账户,且该笔交易的借贷双方总额相等
公允价值变动是二级科目,是相应资产的备抵项目 公允价值变动损益是一级科目,此科目最终都要结转到投资收益,反映的是资产的升值. 如何记入借方,代方 如果是公允价值上升公允价值变动损益就记入代方,相应的公允价值变动记入借方(注意公允价值变动是二级科目不能做为一级科目使用) 如:交易性金融资产公允价值上升了60万则分录为: 借:交易性金融资产---公允价值变动 60 代:公允价值变动损益 60
投资收益和公允价值变动损益属于损益类的会计科目。公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量,即后续采用公允价值计量模式时,期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。根据新会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值,与前次账面价值之间的差异,即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时,持有期间的“公允价值变动损益”不予 考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额,可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。因此,在上市公司持有交易性金融资产期间,当公允价值发生变动时,账面价值与计税基础之间便存在一种“暂时性差异”,只有在实际处置后,该差异才会转回。投资收益是企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息,以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失,如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额,即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大,资本市场的逐步完善,投资活动中获取收益或承担亏损,虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得。却是企业利润总额的重要组成部分,并且其比重发展呈越来越大的趋势。从表面上看,尽管企业投资的目的有所不同,但从本质上说,企业考虑的是某项投资能给企业带来多少利润,投资收益是否超过资金成本,否则,这项投资就是无意义的、无价值的。风险和收益是一对相互联系的概念,一般来说,风险越大,收益越大,不存在收益很大而风险很小的投资对象。一个成功的投资者,需要在风险和收益之间相互平衡,以期在一定的风险下使收益达到较高的水平,或在收益一定的情况下,使风险维持在较低的水平上。
从例2一4中来
在公允价值变动的情况下,交易性金融资产(和投资性房地产等)计入公允价值变动损益,而可供出售金额资产计入资本公积-其他资本公积。 上述几项资产都是公允价值计量的资产,具体会计处理有差别,原因是:1、由于企业持有意图不同;2、防止上市公司调节利润。 以交易为目的所持有,赚取差价的、(近期)准备出售,如:交易性金融资产、投资性房地产等。其特点是持有时间较短,利用公允价值的变化赚取差价,获取收益。所以计入当期损益。 准备长期持有,并不是利用短期之内的公允价值变动赚取差价的资产,如:可供出售金融资产。其特点是持有时间长,影响企业的利润。所以计入资本公积。
公允价值变动损益是损益类科目,是实行新会计准则后新增加的科目, “公允价值变动损益”科目是用来核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额;贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据, <p>
与“以前年度损益调整”科目相比,该科目正好相反。该科目年末转入“本年利润”科目却因为属于虚增利润不纳税,不能分红。下年初应该从“利润分配一未分配利润”科目和“盈余公积”账户转出。待转让后得到现实的损益时再转入“投资收益”账户或者“其他业务收入”科目。虚亏也不能用以后年度利润弥补。有关该账户性质、用途及结构如下: 1、性质:属于损益类科目,却有余额。余额的转入与转出没有说明清楚。 2、用途:该科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。同时,指定为以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失也在本科目核算。 3、结构:借方登记资产负债表日,企业交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额;贷方登记交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值低于其账面余额的差额。 另外,资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记“交易性金融负债”科目;公允价值低于其账面价值的差额,做相反的会计分录。 期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。下年初,应该从“利润分配——未分配利润”科目和“盈余公积”账户转出,待转让后得到现实的损益时再转入“投资收益”账户或者“其他业务收入”科目。 4、明细科目:该科目下设交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等明细科目。
6101 公允价值变动损益 科目 一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,也在本科目核算。 企业开展套期保值业务的,有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动,也可以单独设置"6102 套期损益"科目核算。 二、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。 三、公允价值变动损益的主要账务处理 (一)资产负债表日,企业应按交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产——公允价值变动"、"投资性房地产——公允价值变动"等科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。 出售交易性金融资产或采用公允价值模式计量的投资性房地产等时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"、"存放中央银行款项" 等科目,按其账面余额,贷记"交易性金融资产——成本、公允价值变动"科目、"投资性房地产——成本、公允价值变动"等科目,贷记或借记"投资收益"科目。同时,按"交易性金融资产——公允价值变动"科目、"投资性房地产——公允价值变动"等科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目。 (二)资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记"交易性金融负债"科目;公允价值低于其账面价值的差额,做相反的会计分录。 出售交易性金融负债时,应按其账面余额,借记"交易性金融负债"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目,按其差额,贷记或借记"投资收益"科目。同时,按"交易性金融负债——公允价值变动"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目。 四、期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额。
当资产的减值是临时的,今后很可能又回复了,这时候做“公允价值变动”考虑。 当资产在今后减值得可能性相当大,或者不可避免,这时候就要做“资产减值”。注意,原来“公允价值变动”部分的价值要转到“资产减值”中。
不对! 以公允价值模式计量的投资性房地产不计得减值准备,不计提折旧,应当以资产负债表日的公允价值计量,资产负债表日,公允价值与账面余额的差额,计入“公允价值变动损益”。
4题 选B 处置该项投资性房地产的净收益=100-80=20(万元) 5题 选C 按公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当按转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值之差计入“公允价值变动损益”科目,待自用房地产处置或报废时,再将公允价值变动损益转入“营业外收入”科目。 6题 选B 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时,还要将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入,若存在原转换日计入资本公积的金额,也一并转入。
首先不得不说中国会计准则在日益和国际准则趋同。原来投资性房地产的后续计量通常采用成本计量模式,在“投资性房地产”、“投资性房地产-累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目中进行计量;采用公允价值计量模式后,在“投资性房地产-成本”和“公允价值变动损益”科目中进行计量。</p><p> 对于企业来说,特别是上市公司,如果采用公允价值计量模式,对财务的影响有许多方面,重点说两个方面吧:</p><p> 1.对企业利润的影响。在公允价值模式下,投资性房地产的公允价值变动直接计入当期损益,这对于投资性房地产比重较大的企业的利润影响是相当大的,特别是前几年房价飙升的时期。拿上市公司中航地产来说,它在准则颁布后,在2009年将投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式,2009年期末中航地产的净利润为0.63亿元,因变更会计计量方式后,投资性房地产公允价值变动产生的损益为0.32亿元,占了当期利润的50.4%。可见,它在房市景气的大环境下对企业利润的影响是非常大的,但是对这几年房市走下坡路的时期来说可能影响就会相对减小。</p><p> 2.对企业资产的影响。资产的账面价值会随之变动,如果公允价值增加,那么企业的资产也会增值,这样就会降低企业的资产负债率,资产负债率越低,说明企业的偿债能力越强,财务风险也就较低,所以更有利于企业吸引投资者,进行融资。</p><p> 同时对企业的现金流、税务、所有者权益等方面也有影响。</p><p> 抛砖引玉,有不对的地方请多多指教哈,欢迎交流~</p><p> </p><p> </p><p> </p><p> </p><p><p> </p></p>###<p>虽然我国的会计准则慢慢向国际趋同,但国内大部分企业(港澳台外)仍是采用成本模式进行后续计量的。(香港交易市场的可靠性,公平性,信息对称性相对来说比内地好一点,所以香港大部分企业在这个会计政策上会采用公允价值模式进行后续计量,更可靠地接近真实的市场价值。)</p><p>投资性房地产的公允价值没有像其他金融工具那样有活跃的交易市场(看收盘价来参照什么的),确定公允价值不太方便,像金老师所说这时公允价值需要进行不断评估,会增加企业运营成本,不符合管理原则。另一方面,使用公允价值模式后续计量在缺乏市场监管机制或市场不太透明的环境下,反而会令价格更不公允更不可靠,使企业有很大操纵利润的空间,也就是说一些管理不善的公司可以通过做假评估虚增价值,粉饰报表。</p><p>总的来说,用公允价值模式计量是一把双刃剑,在公平活跃交易市场下,会更可靠地接近市场价值;但在市场环境不理想的情况下,则使可靠性大大降低,违背初衷。</p>###<p>公允价值是不断变动的。财务不可能老搞资产评估吧?</p><p>一般来说,只在发生不动产或股权交易、确认收入或损失,以及融资、抵押之类重大事项时,才做评估。</p>
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公允价值套期会计利用公允价值套期会计进行套期保值时,公允价值变动形成的利得或损失直接计入当期损益;
企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面余额为210万元,其中“成本”明细科目为借方250万元,“公允价值变动”明细科目为贷方余额40万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产时,确认的“其他业务收入”金额为( b )万元。 A.250 B.170 C.160 D.200 答案解析:计入“其他业务收入”科目的金额=200-40+10=170(万元)。
中级会计中短期投资已改为“交易性金融资产” 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 三、交易性金融资产的主要账务处理 (一)企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记本科目( 成本), 按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目。 (二)在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息,借记“银行存款”科目,贷记本科目"应收利息” 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息,借记“应收利息”科目,贷记“投资收益” (三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记“公允价值变动损益” 科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。 (四)出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“等科目,按该项交易性金融资产的成本, 贷记本科目(成本),按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记或借记本科目(公允价值变动),按其差额,贷记或借记“投资收益” 科目。同时,按该项交易性金融资产的公允价值变动,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产的特点 ①企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年); ②该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。 公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格,或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在购买法下,购买企业对合并业务的记录需要运用公允价值的信息。公允价值的确定,需要依靠会计人员的职业判断。在实务中,通常由资产评估机构对被并企业的净资产进行评估。
1.可供出售金融资产期末按公允价值计量,所以该金融资产期末的账面价值为公允价值;2.公允价值与摊余成本之间的差为“可供出售金融资产-公允价值变动”。3.某期末:可供出售金融资产(摊余成本)+“可供出售金融资产-公允价值变动”(余额)=期末公允价值(账面价值)。4:某期末:根据期末公允价值减去摊余成本的差额是“可供出售金融资产-公允价值变动”应当保持的余额,进而确定发生额。5:正常公允价值变动不影响摊余成本的计算<br />
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