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交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值的会计分录怎么?

交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值的会计分录怎么做

    交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认为投资损失。会计分录为:借:其他货币资金 投资收益 贷:交易性金融资产(一)交易性金融资产的定义: 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
  如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 ...全部

    交易性金融资产出售时的公允价值低于账面价值应确认为投资损失。会计分录为:借:其他货币资金 投资收益 贷:交易性金融资产(一)交易性金融资产的定义: 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
  如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。  (二)确认交易性金融资产的条件:(1)取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回;(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;(3) 属于金融衍生工具。
  (三)交易性金融资产的特点:(1)企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。  一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);(2)该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。
  (3)交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。(四)交易性金融资的账务处理:(1)取得交易性金融资时:借:交易性金融资产-成本 应收股利/利息(已宣告未发放利息) 投资收益(投资费用)贷:其他货币资金-存出投资款(2)持有期间收到买价中包含的股利/利息借:其他货币资金-存出投资款 贷:应收股利/利息(3)确认持有期间享有的股利/利息借:应收股利/利息 贷:投资收益(4)收到持有期间享有的股利/利息借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利/利息(5)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
    (6)处置交易性金融资产时:⑴按售价与账面余额之差确认投资收益借:其他货币资金-存出投资款贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借:(或贷)公允价值变动损益贷:(或借)投资收益###借:银行存款借:公允价值变动损失贷:交易性金融资产###借:银行存款 公允价值变动损益 投资收益(也可能贷方) 贷:交易性金融资产--成本 --公允价值变动###借;银行存款 投资收益 贷:交易性金融资产-成本 -公允价值变动###借:银行存款(实际收到的货款)贷:交易性金融资产-成本(账面价值) 投资收益(其差额)借:投资收益贷:公允价值变动损益公允价值低于账面价值反映了亏损。
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2017-09-02 18:12:52
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12、本月各部门领用原材料情况如下:生产甲产品领用15000元,生产乙产品领用10000元,车间机物料消耗1000元,企业管理部门领用800元,销售部门领用300元。13、本月工资汇总表列示应付职工工资,其中生产甲产品工人工资3000元,生产乙产品工人工资2000元,车间管理人员工资2000元,企业管理人员工资3500元,销售人员工资2000元。14、月末,计算固定资产折旧,其中生产设备折旧2000元,企业管理部门设备折旧500元,销售部门设备折旧500元。15、职工张三拟出差,借款3000元,以现金支付。16、购入管理部门用办公用品500元,以现金支付。17、张三出差回来报销差旅费2800元,余款还回现金。18、经计算,本月银行短期借款利息2000元,长期银行借款利息1800元。19、用银行存款支付办公楼3年的租金36000元。20、摊销本月办公楼租金1000元。21、按生产工人工资比例分配制造费用。22、本月甲产品全部完工,验收入库。乙产品均未完工。23、销售甲产品,价款30000元,增值税5100元,货款已收到,存入银行。24、结转上述已销甲产品成本20000元。25、销售原材料,价款5000元,增值税率17%,成本4000元,贷款尚未收到。26、出售设备一台,原值100000元,已提折旧2000元。出售价款99000元。27、向希望工程捐赠3000元,以银行存款支付。28、作用暂时闲置的资金购入股票20000元。以银行存款支付。29、出售上述购入的50%的股票,售价11000元,存入银行。30、月末,剩余的股票市场为12000元。麻烦一下,谁能帮我做一下会计分录?

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