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借款费用的核算

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下:(1)工程于2009年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
(2)2009年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。(3)2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。

(4)2009你那10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。(5)至2009年末、该项工程尚未完工。要求1。判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2。按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。

    1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日,但4月1日—6月30日应暂停资本化。    2、第一季度 (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)利息资本化金额 =利息费用-闲置资金取得的利息收入 =20-4=16(万元) 借:在建工程--生产线 16万 借:银行存款 4万 贷:应付利息 20万  ...全部

    1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日,但4月1日—6月30日应暂停资本化。    2、第一季度 (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)利息资本化金额 =利息费用-闲置资金取得的利息收入 =20-4=16(万元) 借:在建工程--生产线 16万 借:银行存款 4万 贷:应付利息 20万    2、第二度(暂停资本化) (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)计入财务费用的金额=20-4=16(万元) 借:财务费用 16万 借:银行存款 4万 贷:应付利息 20万    3、第三季度 (1)专门借款利息=1000*8%/4=20(万元) (2)利息资本化金额=20-9=11(万元) 借:在建工程--生产线 11万 借:银行存款 9万 贷:应付利息 20万 4、第四季度 (1) 专门借款利息=1000*8%/4=20(万元),应全部资本化 (2)从10月1日开始,该工程累计支出已达1200万元,超过了专门借款200万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
     累计资产支出加权平均数=200*(3/3)=200(万元) 季度资本化率=6%/4=1。5% 一般借款利息资本化金额=200*1。5%=3(万元) 利息资本化金额=20+3=23(万元) 借:在建工程--生产线 20万 贷:应付利息 20万    借:在建工程--生产线 3万 借:财务费用 4。
    5万 贷:银行存款(500*6%/4)7。5万 。收起

2018-04-16 06:04:10
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